7 décembre 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez un remboursement pour la période de janvier 2019.
FAITS
Le contribuable, une société qui fournit des solutions informatiques et de traitement des données à ses clients en Virginia, a soumis une déclaration modifiée le 28, 2022, demandant un remboursement pour la période en question. Le département a demandé au contribuable de remplir la demande de remboursement conformément aux procédures de demande de remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation du département. Cet avis informait le contribuable que les demandes de remboursement se prescrivent par trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration payée en trop. Le contribuable affirme que cet avis n'a pas été reçu.
Après avoir vérifié le statut de la déclaration modifiée, le contribuable a été informé que la déclaration modifiée était insuffisante pour demander un remboursement et a également été informé de la manière d'obtenir les procédures de remboursement du département pour soumettre à nouveau la demande. En l'absence de réponse, le département a envoyé une notification par courrier et par courriel expliquant que la demande incomplète dépassait le délai de prescription et que la demande de remboursement était rejetée.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1823 prévoit que toute personne qui dépose une déclaration d'impôt ou paie une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère peut déposer une déclaration modifiée dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3040 fournit également des indications aux concessionnaires pour demander le remboursement des taxes perçues par erreur, en soulignant qu'un remboursement ne peut être autorisé que si la demande est faite dans les trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration. Pour la période en question, la demande de remboursement devait être déposée avant le mois de février 20, 2022.
Le département a envoyé une notification au contribuable à sa dernière adresse connue, l'informant que la demande de remboursement devait être soumise à nouveau en utilisant les procédures de remboursement du département. Conformément aux procédures de demande de remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation, l'auditeur a accordé au contribuable un délai suffisant pour répondre. En l'absence de réponse, l'auditeur a refusé la demande de remboursement et une notification de refus a été envoyée le janvier 31, 2023.
Après un examen plus approfondi de l'appel du contribuable, les dossiers du ministère indiquent que la date du cachet de la poste de la déclaration modifiée était le février 28, 2022. Ce dossier était irrecevable au moment de son dépôt. En outre, le contribuable n'a pas introduit de demande de remboursement dans le délai de prescription de trois ans.
Le titre 23 VAC 10-210-3040 traite du remboursement de la taxe sur les ventes aux concessionnaires et stipule, dans sa partie pertinente, que "les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration". Par conséquent, un remboursement ne peut être autorisé pour cette période, car elle dépasse le délai de prescription concernant le remboursement de la taxe sur les ventes de Virginie. Sur la base des faits et des circonstances de cette affaire, le refus de remboursement est confirmé.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4490.Ý]