Lignes directrices pour le crédit d'impôt sur les dispositifs de sécurité pour les armes à feu
Au cours de la session 2023, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi 2387 (2023 Acts of Assembly, Chapter 220), qui établit le crédit d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu. Il s'agit d'un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui achètent un ou plusieurs dispositifs de verrouillage pour le stockage d'une arme à feu auprès d'un revendeur titulaire d'une licence fédérale conformément à 18 U.S.C. § 923.
Ces lignes directrices sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de guider les contribuables en ce qui concerne le crédit d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu. Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'obligation faite au commissaire aux impôts d'élaborer des lignes directrices en vertu du Va. Code § 58.1-339.14. D, ainsi que l'autorité générale du commissaire aux impôts pour superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth conformément au code de la Va. § 58.1-202. Le cas échéant, des informations supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.
Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.
Vue d'ensemble
À partir de l'année d'imposition 2023, la Virginie autorise un crédit d'impôt sur le revenu non remboursable pour les particuliers, appelé "Firearm Safety Device Tax Credit". Ce crédit est disponible pour l'achat d'un ou plusieurs dispositifs de verrouillage pour le stockage d'une arme à feu auprès d'un concessionnaire agréé fédéral au cours de l'année d'imposition. Aux fins de ce crédit, une arme à feu est une arme de poing, un fusil de chasse, une carabine ou toute autre arme à feu qui est conçue pour expulser un ou plusieurs projectiles par l'action de l'explosion d'un matériau combustible ou qui peut être facilement convertie à cette fin. Le crédit maximal qui peut être demandé par un contribuable pour une année d'imposition est de300. Le crédit n'est autorisé que dans la mesure où le montant total des crédits accordés pour une année ne dépasse pas le plafond annuel de crédit de5 millions de dollars. Les crédits seront attribués par le département selon le principe du premier arrivé, premier servi.
Conditions d'éligibilité
Pour être éligible, le contribuable doit
- doit acheter un ou plusieurs dispositifs de verrouillage pour le stockage d'une arme à feu, et
- doit acheter le dispositif auprès d'un revendeur titulaire d'une licence fédérale conformément à 18 U.S.C. § 923.
Ces exigences sont décrites plus en détail ci-dessous.
Exigences en matière de stockage verrouillé
Pour être éligible, le dispositif acheté doit être un coffre-fort, un coffre-fort pour armes à feu, un étui pour armes à feu, une boîte à serrure ou un autre dispositif :
- qui est conçu pour être ou peut être utilisé pour stocker une arme à feu ("dispositif de stockage"), et
- qui est conçu pour être déverrouillé uniquement au moyen d'une clé, d'une combinaison ou d'un autre moyen similaire ("mécanisme de verrouillage").
Comme il s'agit uniquement de dispositifs de stockage, les dispositifs autres que de stockage, tels que les serrures à gâchette et les serrures à câble, n'entrent pas en ligne de compte. En outre, le dispositif de stockage doit raisonnablement limiter l'accès et ne pas être facilement coupé, déchiré ou ouvert. Par exemple, si l'on n'a besoin que d'une paire de ciseaux ou d'une échelle pour accéder à l'appareil, celui-ci ne répondra pas à l'exigence de verrouillage. C'est pourquoi les sacs, les supports, les chaussettes pour armes à feu ou les montures ne sont pas éligibles.
Étant donné que cette mesure est limitée aux dispositifs de stockage dotés d'un mécanisme de verrouillage, un dispositif de stockage non verrouillé ne sera généralement pas pris en compte. Toutefois, un contribuable ne sera pas inéligible si le dispositif répond à la définition ci-dessus, à l'exception du fait qu'il n'est pas livré avec une serrure mais est conçu pour être utilisé avec une serrure que le contribuable acquiert séparément, à condition que le contribuable achète une serrure séparée et compatible lors de la même transaction que celle de l'achat du dispositif de stockage. Dans ce cas, le contribuable peut demander un crédit pour le dispositif et la serrure, jusqu'au montant maximum de300.
Étant donné que l'exigence de stockage verrouillé énoncée dans le Va. Code § 58.1-339.14 est identique aux exigences du sous-paragraphe C de 18 U.S.C. 921(a)(34), le dispositif doit satisfaire aux exigences du sous-paragraphe C, telles qu'interprétées par le Department of Justice ("DOJ") et le Bureau of Alcohol, Tobacco, Firearms and Explosives (ATF), pour être éligible à ce crédit d'impôt. Selon l'ATF, les colliers de serrage, les cordes et les ficelles ne répondent pas aux critères de 18 U.S.C. 921(a)(34)-y compris le sous-paragraphe C- et, par conséquent, ils ne peuvent pas bénéficier de ce crédit. Vous trouverez cette information à l'adresse suivante : www.atf.gov.
Exigence d'un concessionnaire sous licence fédérale
Pour pouvoir bénéficier de ce crédit d'impôt, un contribuable doit acheter un dispositif répondant aux exigences de stockage verrouillé ci-dessus auprès d'un revendeur titulaire d'une licence fédérale conformément à 18 U.S.C. § 923. L'ATF tient à jour une liste des revendeurs titulaires d'une licence fédérale. Pour de plus amples informations, y compris sur cette liste, veuillez consulter le site web de l'ATF, www.atf.gov. Si un contribuable prévoit d'effectuer un achat auprès d'une société possédant plusieurs magasins, veuillez vous assurer que le magasin dans lequel l'achat est effectué est un concessionnaire agréé au niveau fédéral.
Montant du crédit d'impôt
Le crédit d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu est égal au coût du dispositif répondant aux critères d'éligibilité ci-dessus ou à300, le montant le moins élevé étant retenu. Le coût de l'appareil comprend les deux :
- le prix d'achat de ces appareils et
- toute taxe sur les ventes payée pour l'achat de ces appareils.
Aucun crédit d'impôt n'est accordé pour l'achat d'un autre bien. Le crédit d'impôt n'est pas non plus autorisé pour les frais d'expédition, les frais de manutention ou tout autre frais, même si ces frais sont associés à un achat répondant aux conditions d'éligibilité susmentionnées.
En outre, si le contribuable achète une arme à feu lors de la même transaction que le dispositif de sécurité pour armes à feu, ce dernier ne sera pas éligible au crédit. Dans ce cas, les contribuables doivent s'assurer qu'ils achètent l'arme à feu dans le cadre d'une transaction distincte du dispositif de sécurité pour armes à feu.
Administration du crédit d'impôt
Pour bénéficier du crédit d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu, les contribuables doivent en faire la demande auprès du ministère avant de demander le crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu. Les contribuables peuvent soumettre leur demande en ligne. Veuillez consulter le site web du département(www.tax.virginia.gov) pour plus d'informations. Si un contribuable ne souhaite pas soumettre sa demande en ligne, il peut remplir le formulaire FSD, qui peut être téléchargé à partir du site web du ministère(www.tax.virginia.gov). Le ministère ne peut accorder qu'un seul crédit d'impôt pour la sécurité des armes à feu par contribuable et par année d'imposition. Par conséquent, les contribuables ne peuvent introduire qu'une seule demande par année d'imposition.
Le montant maximal des crédits pour les dispositifs de sécurité des armes à feu pour tous les contribuables admissibles est limité à5 millions de dollars pour chaque année d'imposition. Les crédits doivent être attribués par le département selon le principe du premier arrivé, premier servi, en fonction de la date de dépôt de la demande du contribuable. Cela signifie que, jusqu'à ce que le montant de5 millions de dollars soit épuisé pour l'année d'imposition, le ministère continuera à attribuer des crédits.
Le montant du crédit demandé ne peut excéder l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû par le contribuable pour l'année d'imposition. Si le montant du crédit dépasse l'impôt à payer, le contribuable peut reporter le montant du crédit sur son impôt sur le revenu individuel pendant cinq ans au maximum. Les conjoints qui remplissent une déclaration commune d'impôt sur le revenu en Virginie peuvent tous deux demander le crédit, mais chacun d'entre eux doit soumettre sa propre demande et ne peut demander qu'un maximum de300 $ de crédit d'impôt.
Exemple 1:
Le contribuable A et le contribuable B sont un couple marié qui prévoit de produire une déclaration commune pour l'année d'imposition. Le contribuable A achète un coffre-fort pour armes à feu au prix de320 et le contribuable B achète un coffre-fort pour armes à feu au prix de400. Ils introduisent tous deux des demandes distinctes de crédit pour les dispositifs de sécurité des armes à feu pour l'année d'imposition. Leurs achats répondent à toutes les conditions d'éligibilité expliquées ci-dessus. Comme le plafond de5 millions de dollars n'a pas encore été atteint, le ministère est en mesure d'accorder au contribuable A un crédit d'impôt de300 et au contribuable B un crédit d'impôt de300. Dans leur déclaration conjointe, les contribuables A et B peuvent demander un total combiné de600 en crédits d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu.
Exemple 2:
Même chose que ci-dessus, mais seul le contribuable A achète un coffre-fort pour armes à feu pour500 et le contribuable B n'achète aucun dispositif. Par conséquent, le contribuable A introduit une demande de crédit pour les dispositifs de sécurité des armes à feu pour l'année d'imposition. Son achat répond à toutes les conditions d'éligibilité expliquées ci-dessus. Comme le plafond de5 millions de dollars n'a pas encore été atteint, le ministère est en mesure d'accorder au contribuable A un crédit d'impôt de300. Dans leur déclaration commune, les contribuables A et B peuvent demander un crédit d'impôt pour les dispositifs de sécurité des armes à feu égal à300.
Exemple 3:
Le contribuable A achète un coffre-fort pour armes à feu au prix de500 et présente une demande de crédit pour dispositifs de sécurité pour armes à feu pour l'année d'imposition. Son achat répond à toutes les conditions d'éligibilité expliquées ci-dessus. Le plafond de5 millions de dollars n'a pas encore été atteint. Elle n'a que200 $ d'impôts à payer. Le ministère est en mesure d'accorder au contribuable A un crédit d'impôt de300, dont le contribuable A peut déduire200 de son impôt à payer. Le contribuable A reporte le solde de100 à l'année d'imposition suivante, lorsqu'il a une dette fiscale suffisante pour utiliser pleinement le crédit.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Lois, Règles & Décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 786-2992.
Approuvé :
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité