Administration : Déclarations - Déclaration correcte
Mai 5, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé de Virginie à ***** (pays A) en mars 2020 et ont ensuite déménagé à ***** (État A) en novembre 2020. Les contribuables ont rempli une déclaration de résident de Virginie et ont demandé une soustraction pour les revenus provenant principalement de rémunérations reçues alors qu'ils résidaient en dehors de la Virginie. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils ne vivaient en Virginie que pendant une partie de l'année.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-303 prévoit que toute personne physique qui devient résidente d'un autre État au cours d'une année d'imposition est imposable en tant que résidente de Virginie uniquement pour la partie de l'année d'imposition pendant laquelle cette personne était résidente du Commonwealth. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 précise que le revenu imposable en Virginie d'un résident d'une année partielle est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications imputables à la période de résidence en Virginie. Ainsi, toute personne physique qui réside en Virginie pendant une partie de l'année au cours de laquelle elle est imposable doit répartir ses revenus entre sa période de résidence en Virginie et hors de Virginie sur un tableau des revenus joint à sa déclaration (formulaire 760PY). Les résidents d'une année partielle qui cessent de résider en Virginia au cours d'une année d'imposition et qui remplissent les conditions de dépôt du Virginia Code § 58.1-321, doivent déposer une déclaration de Virginia pour une année partielle.
Les contribuables étaient résidents de Virginie jusqu'à ce qu'ils quittent la Virginie en mars 2020. À ce titre, ils étaient tenus de produire une déclaration pour une partie de l'année pour l'année d'imposition 2020.
Étant donné que les contribuables ont correctement rempli leur déclaration en tant que résidents de Virginie pendant une partie de l'année, la déclaration de non-résident jointe à l'appel ne sera pas traitée. Les revenus attribuables à leur période de résidence en dehors de la Virginie ne sont toutefois pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie, à condition qu'il ne s'agisse pas d'autres revenus de source virginienne.
Par conséquent, les contribuables doivent déposer une déclaration modifiée de Virginie pour l'année fiscale 2020 afin de déclarer les revenus, les déductions, les soustractions, les ajouts, les modifications et les exemptions personnelles attribuables à la période de résidence en Virginie. La déclaration doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des informations disponibles.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3963.B