Mai 11, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2016 après la date limite sans verser le paiement de l'impôt indiqué comme étant dû sur la déclaration. En conséquence, le département a émis un avis de cotisation pour l'impôt dû, les pénalités et les intérêts. La contribuable a ensuite déposé une déclaration rectificative dans laquelle elle a ajusté ses revenus et modifié ses déductions, passant d'une déduction standard à une déduction détaillée, ce qui a permis d'éliminer l'impôt dû. Le contribuable n'ayant pas fourni la preuve que l'Internal Revenue Service (IRS) avait accepté sa déclaration fédérale modifiée, le département a rejeté la déclaration modifiée et la dette est restée exigible. La contribuable a fait appel, affirmant que le département devait traiter sa déclaration modifiée. Le contribuable a également demandé la preuve des calculs effectués par le département pour les années fiscales 2013 et 2017, mais n'a pas demandé la suppression des cotisations.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Conformément au Virginia Code § 58.1-219, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Toutefois, lorsqu'un contribuable dépose une déclaration en Virginie faisant état de montants contradictoires, la prudence veut que le département vérifie quels sont les montants corrects au regard de l'IRC.
Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée en Virginia pour demander un remboursement en raison d'une modification du revenu imposable fédéral, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) § 10-20-180 A 2 exige du contribuable qu'il fournisse une copie du rapport de l'agent du fisc ou tout autre avis approprié indiquant que la modification a été acceptée par l'IRS. Ces informations certifient essentiellement les montants déclarés par le contribuable au ministère. À ce jour, la contribuable n'a pas apporté la preuve que l'IRS a accepté sa déclaration fédérale modifiée 2016.
Dans ces conditions, je ne vois aucune raison de réduire la cotisation. Le contribuable recevra une facture actualisée qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Si l'IRS accepte ou a accepté les amendements du contribuable, il lui est demandé de fournir une copie de l'avis au département dans les soixante jours suivant sa réception. Dès réception de cet avis, le Département ajustera le compte du contribuable conformément aux calculs de l'IRS.
En outre, je crois savoir que les représentants du ministère ont déjà fourni les informations demandées dans le cadre de ce recours en ce qui concerne les années fiscales 2013 et 2017. Si le contribuable a d'autres questions concernant ces années, il peut contacter l'unité de satisfaction de la clientèle du département à l'adresse suivante : (804) 786-8083.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3970.X