25 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2016 à mars 2019.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant en Virginie. Le vérificateur a tenté de contacter le contribuable afin d'organiser une réunion et d'examiner les documents en vue d'effectuer un contrôle. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes de l'auditeur, ce dernier a émis une évaluation estimative, conformément au Virginia Code § 58.1-618. Le contribuable introduit un recours au motif que le rapport de contrôle n'a pas été envoyé à l'adresse actuelle du contribuable. Le contribuable affirme également que l'évaluation estimée est surévaluée et que la taxe sur les ventes a été incorrectement versée à la Caroline du Nord au cours de la période d'audit.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-1820 2, "[l]es évaluations faites par le département des impôts sont réputées être faites lorsqu'un avis écrit d'évaluation est remis au contribuable par un employé du département des impôts, ou envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue". (souligné par l'auteur). Le vérificateur a tenté d'effectuer une visite sur le terrain et a demandé des documents au contribuable pour effectuer le contrôle. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes du vérificateur, la cotisation a été établie. L'auditeur a envoyé le rapport d'audit à l'adresse figurant dans le dossier du département. Il incombe au contribuable de veiller à ce que des informations exactes et à jour figurent dans le dossier du département.
Le recours n'a pas été déposé dans les délais
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "[a]any person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, within ninety days from the date of such assessment, apply for relief to the Tax Commissioner." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 interprète le Virginia Code § 58.1-1821 et établit des lignes directrices pour l'introduction de recours administratifs. La sous-section D 4 de ce règlement stipule ce qui suit : "Un recours ou un avis d'intention de recours incomplet ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de 90- jours."
Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 VAC 10-20-165, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif complet au plus tard le septembre 2, 2019. La correspondance du contribuable au Département a été envoyée le décembre 2, 2020 et, par conséquent, n'est pas un recours déposé dans les délais auprès du Département.
Estimation de l'évaluation
L'évaluation estimée a été délivrée au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618. Conformément au Virginia Code § 58.1-618, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents au cours de l'audit pour que l'auditeur puisse les examiner. En conséquence, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer la responsabilité du contribuable.
Charge de la preuve
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents à l'appui de son affirmation selon laquelle l'évaluation de l'impôt est incorrecte. Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Le seul recours dont dispose le contribuable pour corriger l'évaluation est de soumettre une offre de compromis basée sur une responsabilité douteuse. Le contribuable doit inclure une base pour la correction et la documentation qui prouve que l'évaluation est surévaluée ou incorrecte. Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement basé sur une responsabilité douteuse, veuillez compléter et renvoyer le formulaire OIC B - 2 ci-joint à : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Le département examinera les faits et les documents soumis avec la demande du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies.
Le contribuable dispose de 90 jours pour soumettre une offre de compromis sur la base d'une responsabilité douteuse, comme prévu ci-dessus. Si les formulaires ne sont pas reçus dans le délai imparti, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Si le contribuable a des questions concernant le paiement de l'évaluation ou de la facture, il peut contacter la Delinquent Collections Unit à l'adresse *****.
Les sections du Code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3625.G