Décisions du commissaire fiscal

30 décembre 2022

Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Cher ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable") pour les périodes allant d'octobre 2015 à septembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable exploite un magasin de détail qui vend divers articles alimentaires et non alimentaires en Virginie. Dans le cadre du contrôle de première génération, l'auditeur a constaté que le contribuable n'était pas en mesure de produire des registres complets et exacts de ses transactions au cours de la période d'audit, que des échantillons de transactions montraient que le taux d'imposition appliqué aux transactions était incorrect, que le contribuable ne reversait pas le montant total de la taxe sur les ventes perçue auprès de ses clients et que le contribuable n'était pas en mesure de justifier les ventes qu'il prétendait exonérées. Le département a établi une cotisation pour l'impôt impayé, les pénalités et les intérêts. Le contribuable a fait appel, alléguant que (1) le département avait surestimé le pourcentage d'articles non alimentaires vendus au cours de la période d'audit, (2) le département avait incorrectement évalué l'impôt dû sur des montants déjà versés, (3) le département devait revoir et ajuster les ventes exonérées admissibles, malgré l'absence de registres appropriés, (4) le département avait surestimé les ventes de cartes téléphoniques au cours de la période d'audit, et (5) l'évaluation du département créerait des difficultés pour le contribuable. 

DÉTERMINATION

Tout commerçant tenu de faire une déclaration, de payer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail est également tenu de tenir et de conserver des registres appropriés des transactions afin de déterminer le montant de la taxe due. Voir le Virginia Code § 58.1-633 et le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470. Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le ministère est autorisé par le Virginia Code § 58.1-618 à émettre une estimation de la taxe sur la base des meilleures informations disponibles. Une fois qu'une évaluation estimative est émise, elle est considérée comme correcte à première vue, ce qui signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. 

Estimation des ventes de produits non alimentaires

Le contribuable n'a pas fourni de factures d'achat pour les transactions individuelles, n'a pas fourni d'inventaire périodique, n'a pas conservé les registres d'inventaire ou n'a pas utilisé un registre des transactions capable de fournir des détails sur l'inventaire ou les ventes. Le contribuable comptabilise les ventes de produits alimentaires et non alimentaires dans un seul compte, le coût des marchandises vendues. L'auditeur a constaté que le magasin du contribuable contenait un nombre important d'articles non alimentaires et, au cours de l'audit, le contribuable a estimé que 25% à 30% de son chiffre d'affaires provenait d'articles non alimentaires.  

En raison de l'absence de registres, l'auditeur a utilisé les déclarations de taxe sur les ventes et d'utilisation du contribuable pour estimer le pourcentage des ventes d'articles non alimentaires. Le contribuable conteste le pourcentage estimé parce qu'il affirme que les produits alimentaires sont les principaux articles du magasin et que les articles non alimentaires sont disponibles pour stimuler les ventes de produits alimentaires. Bien que le contribuable affirme aujourd'hui que les ventes d'articles non alimentaires représentent moins de 10% de ses ventes totales, il ne fournit aucune preuve à l'appui de cette affirmation.

Crédit d'impôt

L'auditeur a calculé la dette totale sur la base des chiffres de vente bruts et a créé une mesure distincte pour créditer le contribuable des montants déjà payés. Le contribuable affirme que le département a incorrectement évalué l'impôt dû sur des montants pour lesquels l'impôt a déjà été facturé et versé. Cependant, le rapport d'audit montre que le crédit a été accordé pour les impôts payés et l'analyse du contribuable ne tient pas compte d'une éventuelle erreur dans le calcul de l'auditeur.

Ventes exonérées

Le contribuable demande que le département corrige le refus des ventes exonérées, malgré l'absence de registres appropriés. En tant que concessionnaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, le contribuable a été chargé de documenter correctement toutes les ventes exonérées et de conserver ces documents à des fins d'inspection par le ministère. En l'absence de documentation appropriée, toutes les ventes de biens meubles corporels sont présumées taxables.

Cartes téléphoniques

Le contribuable affirme que l'audit a inclus des montants liés aux ventes de cartes téléphoniques et que ces montants sont surestimés. Les éléments mentionnés par le contribuable n'étaient toutefois pas liés à la vente de cartes téléphoniques. Au contraire, ces éléments ont montré que le contribuable facturait et reversait un taux d'imposition incorrect pour diverses transactions. 

Difficultés financières

Le contribuable indique que le paiement du montant total de la cotisation pourrait constituer une charge financière. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires OIC-Fee, OIC B-3 et FIN B-1 ci-joints à l'adresse suivante : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 60 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. 

CONCLUSION

Dans ce cas, le contribuable n'a pas tenu les registres requis, ce qui a donné lieu à une évaluation estimée sur la base des meilleures informations disponibles. Le contribuable conteste les estimations du département et fournit ses propres estimations, qu'il prétend plus précises. Cependant, le contribuable ne fournit aucune preuve substantielle de ses affirmations. En conséquence, elle n'a pas satisfait à la charge de la preuve et l'évaluation doit être maintenue. 

La cotisation en question reste due et exigible. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera prochainement envoyée au contribuable. Le contribuable doit verser le montant dû dans les 60 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et une éventuelle action de recouvrement.

Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/2204-C