25 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2017 en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur les revenus de pension gagnés par le mari à ***** (pays A). Lors de l'audit, le département a refusé le crédit parce que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A pour prouver que l'impôt avait été payé. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant qu'ils n'étaient pas tenus de déposer une déclaration de pays A.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Virginia Code § 58.1-332.1 prévoit un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur toute pension ou revenu de retraite dans un pays étranger dans la mesure où ce revenu est inclus dans le FAGI, dérivé d'un emploi antérieur dans le pays étranger et soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un pays étranger sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.
Les contribuables ont rempli les déclarations fédérales et de Virginia 2017 en déclarant les revenus de pension du mari comme faisant partie de FAGI. Ils ont fourni au ministère des copies des déclarations de renseignements de l'État A indiquant le montant de l'impôt sur le revenu retenu sur la pension du mari. Le vérificateur du département a demandé une déclaration d'impôt au pays A pour indiquer le montant réel de l'impôt sur le revenu payé au pays A. Les contribuables soutiennent qu'ils n'étaient pas tenus de produire une déclaration au pays A et affirment que le montant de l'impôt retenu sur la pension du mari représente l'impôt sur le revenu dont ils sont redevables au pays A.
En général, les non-résidents du pays A peuvent choisir, mais ne sont pas tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu du pays A, sauf s'ils doivent de l'impôt, s'ils veulent demander un remboursement, ou dans certains cas spécifiques qui ne s'appliquent pas aux contribuables actuels. Les contribuables ont fourni des documents montrant que l'impôt sur le revenu du pays A a été retenu sur les revenus de pension du mari pour l'année d'imposition en question et que ces revenus ont été inclus dans l'FAGI. Étant donné qu'ils n'ont pas rempli de déclaration pour demander un remboursement, ni payé d'impôt supplémentaire, le montant retenu par le pays A représente correctement le montant de l'impôt dont ils sont redevables. En outre, le Virginia Code § 58.1-332.1 exige seulement que les contribuables fournissent la preuve qu'ils ont payé l'impôt au pays étranger. En l'occurrence, les informations fournies par les retours constituent une telle preuve. En conséquence, les contribuables sont autorisés à demander le crédit pour l'impôt sur le revenu payé au pays A pour l'année fiscale 2017.
Le dossier sera renvoyé à l'unité qui a procédé à l'ajustement afin de rétablir le crédit. Cette unité peut, si elle le souhaite, revoir le calcul du crédit effectué par les contribuables, mais si un ajustement est apporté au montant initialement demandé, cet ajustement doit être pleinement expliqué et communiqué par écrit aux contribuables. Si le crédit est ajusté, les contribuables disposeront de 90 jours à compter de la date de notification de cet ajustement pour faire appel, s'ils estiment que l'ajustement était erroné. Une fois le crédit rétabli, la cotisation sera ajustée si nécessaire et un remboursement sera effectué s'il y a lieu.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3856.B