16 novembre 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour les années d'imposition se terminant le 31, 2012 à 2014.
FAITS
Les contribuables ont déposé dans les délais leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia pour les années fiscales 2012 à 2019 sans demander de soustraction pour les revenus de la sécurité sociale qui étaient imposables sur leur déclaration fédérale. Voir le Virginia Code § 58.1-322.02 3. Par la suite, ils ont déposé des déclarations modifiées pour réclamer la soustraction chaque année et demander des remboursements. Le département a émis des remboursements pour les années fiscales 2015 à 2019. Le département a toutefois informé les contribuables que les remboursements pour les années d'imposition 2012 à 2014 étaient refusés parce que les déclarations modifiées avaient été déposées en dehors du délai de prescription. Les contribuables font appel, demandant au département de procéder aux remboursements.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . [souligné par l'auteur].
En outre, la règle générale veut qu'une déclaration modifiée soit déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance initiale ou la date d'échéance prorogée, selon le cas, pour demander un remboursement. Voir le Virginia Code § 58.1-1823. Cette section du code comprend un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. Dans le cas présent, aucune de ces circonstances ne s'applique et la règle générale des trois ans doit donc être utilisée pour déterminer les dates auxquelles les contribuables peuvent demander un remboursement en déposant des déclarations modifiées.
Les dossiers du Département montrent que les déclarations originales des contribuables 2012, 2013 et 2014 étaient dues respectivement pour les mois de mai 1, 2013, mai 1, 2014, et mai 1, 2015. En vertu de la règle générale, les contribuables avaient jusqu'au mois de mai 2, 2016 ( 1, 2016, était un dimanche), mai 1, 2017, et mai 1, 2018, pour déposer des déclarations modifiées pour les années imposables concernées. Les contribuables n'ont déposé leurs déclarations Virginia modifiées 2012 à 2014 qu'en septembre 17, 2020, bien après l'expiration du délai de prescription de trois ans.
Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé leurs déclarations modifiées tardivement parce qu'ils n'ont pas compris que la loi de Virginia leur permettait d'exclure leurs prestations de sécurité sociale de leurs revenus jusqu'à ce qu'ils se rendent sur le site 2020. La Cour suprême de Virginie a depuis longtemps accepté le principe selon lequel les individus ne peuvent se soustraire aux conséquences juridiques de leurs actes en invoquant l'ignorance de la loi. Voir Brown v. Armistead, 27 Va. 594, 601, 1828 Va. LEXIS 43 (1828). Les contribuables ne pouvaient donc pas éviter l'application de la prescription en ignorant qu'ils pouvaient bénéficier de la soustraction.
Bien que je compatisse à votre situation, le département est lié par les exigences claires de la loi et n'a pas le pouvoir de renoncer à la prescription dans ce cas. Par conséquent, je ne peux pas accéder à la demande de remboursement des contribuables pour les années fiscales 2012 à 2014.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4178.X