25 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source et taxe sur la vente au détail et l'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "Contribuable") dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de précompte mobilier et de taxe sur les ventes et l'utilisation converties au Contribuable en tant que dirigeant responsable de ***** (la "Société") pour la période allant de juillet 2015 à novembre 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
La société s'est vu imposer des retenues à la source, ainsi que des pénalités et des intérêts applicables pour la période allant de juillet 2013 à novembre 2015. La société s'est également vu imposer des taxes de vente au détail et d'utilisation, ainsi que des pénalités et des intérêts applicables pour la période allant de juin 2014 à novembre 2015. Lorsque la société ne s'est pas acquittée des cotisations, les cotisations en souffrance ont été converties en faveur du contribuable en tant qu'agent responsable. La contribuable soutient qu'au cours des périodes en cause, elle était chef d'équipe au restaurant de la société. La contribuable déclare qu'elle n'a jamais été propriétaire, associée ou actionnaire de la société. La contribuable déclare également qu'elle n'a jamais eu le contrôle des factures payées, qu'elle n'a jamais eu le contrôle du compte bancaire de la société et qu'elle n'a jamais été autorisée à signer des chèques au nom de la société. Le contribuable soutient que les évaluations converties sont erronées et demande que les évaluations converties soient annulées dans leur intégralité.
DÉTERMINATION
Fonctionnaire responsable
Virginia Code § 58.1-1813 A fournit :
Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt administré par le ministère de la fiscalité, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à un tel impôt ou à son paiement, est passible, en plus des autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts en question sont évalués et perçus.
En outre, le Virginia Code § 58.1-1813 Les états B :
L'expression "dirigeant d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" utilisée dans la présente section désigne un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre, un gérant ou un employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, qui, en tant que dirigeant, employé, membre ou gérant, a l'obligation d'accomplir au nom de la société, de la société de personnes ou de la société à responsabilité limitée l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que définis dans la présente section et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.
Dans l'affaire Angelson c. Commonwealth of Virginia, 25 Va. Cir. 319 (1991), la Cour a déterminé que les quatre conditions énoncées dans le Virginia Code § 58.1-1813 doivent être remplies avant qu'une personne puisse être tenue individuellement responsable des impôts établis à l'encontre d'une société. Le tribunal a estimé que :
Tout d'abord, la personne doit délibérément omettre de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou tenter délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement. Deuxièmement, la personne doit être un dirigeant ou un employé de la société et avoir l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Troisièmement, la personne doit avoir connaissance du manquement ou de la tentative, comme le prévoit la loi. Quatrièmement, la personne doit avoir le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative. (id. sur 321)
La Cour a également déclaré que l'absence de l'une de ces conditions interdisait au ministère de percevoir l'impôt sur les sociétés auprès d'une personne physique. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel". Hewitt v. U.S., 377 F.2d 921 (1967). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'un passif et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.
Pour que les dettes impayées de la société soient converties en un dirigeant responsable, toutes les parties du test en quatre parties établi dans le Virginia Code § 58.1-1813 et abordé dans la décision Angelson , doivent être remplies. Sur la base des informations dont je dispose, le contribuable n'a pas délibérément omis de verser les impôts en question et n'avait pas l'obligation de les verser. J'estime en outre que le contribuable n'avait ni les connaissances ni l'autorité nécessaires pour empêcher la société de ne pas produire et verser les impôts. En conséquence, j'estime que le contribuable n'était pas un dirigeant responsable auquel les dettes en souffrance de la société pouvaient être imputées pour les périodes en question. Les cotisations en question seront annulées dans leur intégralité.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1935P