Décisions du commissaire fiscal

Août 3, 2022

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher ***** : 

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2013, et 2015.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginie, a déposé une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 2013, 2014 et 2015, mais n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour ces années. En conséquence, le Département a émis des évaluations datées respectivement de février 23, 2017, de mai 21, 2018, et de mai 31, 2018. Les montants des cotisations ont été calculés sur la base des informations fournies au département par l'Internal Revenue Service (IRS). Le contribuable a fait appel, soutenant que le montant de l'impôt aurait dû être inférieur en fonction de ses revenus.

DÉTERMINATION

Prescription

Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander à être exonérée auprès du commissaire aux impôts. . . ". Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 B 1 prévoit que "le département applique strictement le délai de prescription de 90jours pour déposer un recours administratif dans les délais. Le contribuable doit déposer un recours complet dans les 90 jours civils suivant la date de l'évaluation".

En l'occurrence, les avis de cotisation adressés au contribuable sont datés respectivement de février 23, 2017, de mai 21, 2018, et de mai 31, 2018. Conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-1821 et du titre 23 VAC 10-20-165, l'appel complet du contribuable doit avoir été déposé avant mai 24, 2017, pour la première évaluation, août 19, 2018, pour la deuxième évaluation, et août 29, 2018, pour l'évaluation finale. Le contribuable a déposé son recours bien après la période de 90- jours pour toutes les évaluations en cause. Par conséquent, la demande de correction du contribuable est prescrite.

Imposition de la taxe

Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable. Les évaluations étaient basées sur des informations fournies par l'IRS indiquant que le contribuable avait déposé une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour les années d'imposition en question et qu'il disposait d'un revenu suffisant pour atteindre le seuil de déclaration.  

Le Virginia Code § 58.1-205 stipule que "[t]out calcul d'une taxe par le département sera considéré comme correct à première vue". C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est erronée. Les évaluations en question étaient fondées sur les meilleures informations dont disposait le ministère, conformément au Virginia Code § 58.1-111. Le contribuable peut cependant disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour les années imposables en question. Par conséquent, il doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années d'imposition 2013, 2014 et 2015. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Les déclarations seront examinées et traitées, et les cotisations seront ajustées si nécessaire. Si les déclarations ne sont pas reçues dans les délais impartis, les cotisations seront ajustées sur la base des meilleures informations disponibles.

Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

[ÁR/4121.Ý]