Août 3, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de septembre 2012 à août 2018. Je constate que les cotisations en question ont été intégralement payées.
FAITS
Le contribuable rénove des maisons historiques en Virginie. À la suite d'un contrôle portant sur la période en question, le contribuable s'est vu imposer la taxe et les intérêts dus sur des achats non taxés. Le contribuable a présenté une offre de compromis afin de régler l'évaluation pour un montant inférieur au montant dû. Le département a envoyé une lettre rejetant l'offre de compromis parce que le contribuable n'avait pas démontré qu'il avait des dettes douteuses en ce qui concerne les cotisations en question. Le contribuable introduit alors un recours administratif.
DÉTERMINATION
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts". Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation.
Le contribuable a été informé de la limite de 90jours pour déposer un recours dans la lettre de clôture de l'audit et dans la correspondance électronique du personnel d'audit. Le contribuable a également reçu la Charte des droits du contribuable, qui stipule clairement que la limite de 90jours est strictement appliquée. Le contribuable a choisi de présenter une offre de compromis au lieu d'introduire un recours. La procédure d'offre de compromis du ministère n'est pas soumise à un délai de prescription de 90jours.
Les cotisations du contribuable ont été établies en décembre 7, 2018. Le contribuable n'a pas introduit de recours administratif avant le mois de janvier 10, 2022. Par conséquent, la demande d'appel du contribuable en vertu du Virginia Code § 58.1-1821 est prescrite. Il est à noter que la correspondance reçue par le contribuable en date du 21, 2021 était une copie de la facture et ne constitue pas une nouvelle date d'imposition aux fins de la détermination du délai de prescription pour introduire un recours administratif.
CONCLUSION
Sur la base des autorités citées ci-dessus, les cotisations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Aucune autre action n'est nécessaire, car les cotisations ont été payées dans leur intégralité. La section et le règlement du code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4061.G