9 juin 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du refus de remboursement à ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, résidents de Virginia, ont déposé une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2016 et ont demandé un crédit plus important pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État à la suite d'un contrôle effectué par ***** (État A). Le département a refusé le remboursement au motif que la déclaration modifiée avait été déposée en dehors du délai de prescription. Le contribuable a fait appel, affirmant que sa déclaration modifiée avait été déposée dans les délais.
DÉTERMINATION
En règle générale, le Virginia Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Le Virginia Code § 58.1-1823, toutefois, prévoit également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques.
En vertu du Virginia Code § 58.1-1823 (v), un contribuable dispose "d'un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de l'impôt sur le revenu du contribuable pour tout autre État, à condition que le remboursement ne dépasse pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginie imputable à ce changement ou à cette correction".
Les contribuables ont reçu un avis d'imposition de l'État A le septembre 23, 2020, à la suite d'un ajustement du pourcentage de répartition des non-résidents dans leur déclaration de l'État A. En réponse, les contribuables ont déposé une déclaration modifiée de l'État A pour contester l'ajustement, ce que l'État A a accepté et a considéré que l'évaluation était satisfaite à compter du mois de juin 18, 2021.
Parce que la déclaration modifiée de non-résident indiquait un pourcentage de répartition de non-résident plus élevé que leur déclaration initiale de l'État A, les contribuables ont déposé une déclaration modifiée de Virginia le 6, 2020, moins d'un mois après avoir reçu la lettre de correction de l'État A et bien avant le délai de prescription d'un an prévu par le Virginia Code § 58.1-1823 (v).
En conséquence, la déclaration modifiée sera traitée comme ayant été déposée dans les délais et un remboursement sera effectué si nécessaire. Le département se réserve le droit de réexaminer le calcul du crédit dans les limites du délai de prescription applicable à ce type de réexamen. En cas d'ajustement du montant du crédit demandé, l'ajustement doit être expliqué en détail et communiqué par écrit aux contribuables. Si le crédit est ajusté, les contribuables disposeront de 90 jours à compter de la date de notification de cet ajustement pour faire appel, s'ils estiment que l'ajustement était erroné.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4017.Ý]