18 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation convertie en ***** (le "contribuable") à la suite de dettes contractées par ***** (la "société") pour diverses périodes entre octobre 2018 et décembre 2019.
FAITS
Le contribuable était président et actionnaire minoritaire de la société, qui exploitait un restaurant en Virginie. Au cours des périodes concernées, la société a encouru des dettes impayées au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ce qui a donné lieu à des évaluations à son encontre. Par la suite, les dettes fiscales impayées de la société ont été transférées au contribuable en tant qu'agent responsable conformément au Virginia Code § 58.1-1813. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il dispose de documents lui permettant d'ajuster les cotisations sous-jacentes à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation de la société.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats. . . imposable en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que tous les autres renseignements pertinents qui peuvent être demandés par le commissaire aux impôts". Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale.
Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents sur lesquels fonder les cotisations de la société. Dans son recours, le contribuable indique que de telles informations étaient collectées. Le contribuable a demandé 30 jours à compter de la date de la lettre, soit 27, 2021, pour soumettre les informations. À la date de la présente lettre, le "contribuable" n'a pas fourni les informations demandées.
Virginia Code § 58.1-205 1 considère que tout avis d'imposition émis par le département est correct à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge, et l'obligation fiscale imposée à la société et convertie en faveur du contribuable est maintenue. Dans le cas où le contribuable est en mesure de localiser ces registres, des déclarations corrigées doivent être déposées auprès du Département afin d'ajuster la responsabilité.
Le contribuable doit être conscient de l'approche du délai de prescription pour recevoir un remboursement suite au dépôt d'une déclaration. Le Virginia Code § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée ... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis...." Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-3040 traite du remboursement de la taxe sur les ventes aux concessionnaires et stipule, dans sa partie pertinente, que "les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration".
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3884.A