16 mars 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus de remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Le contribuable a déposé un formulaire 2018 Corporate Application for Refund Carryback of Net Operating Loss (formulaire 500 NOLD), demandant une déduction pour perte d'exploitation nette (NOLD) pour l'année fiscale 2016 en reportant une perte d'exploitation nette (NOL) attribuable à l'année fiscale 2018. Le département a refusé le remboursement correspondant au motif que le contribuable ne pouvait pas reporter une NOL 2018 en raison de la conformité de Virginia avec la loi fédérale Tax Cuts and Jobs Act, P.L. 115-97 (12/22/2017) (la "TCJA"). Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il est autorisé à reporter en arrière la NOL de 2018 en vertu de la loi suivante Coronavirus Aid, Relief and Economic Security Act, P.L. 116-136 (3/27/2020) (la "loi CARES").
DÉTERMINATION
D'une manière générale, la législation de Virginia en matière d'impôt sur le revenu n'aborde pas la question de la NOLD. Néanmoins, le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Étant donné que la Virginia commence à calculer l'impôt sur le revenu des sociétés à partir du revenu imposable fédéral (FTI), le ministère autorise une NOLD dans la mesure où elle est admissible dans le calcul du FTI tel qu'il est calculé aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Pour les NOL attribuables aux exercices fiscaux commençant après le 31, 2017, la TCJA a abrogé la période de report de deux ans. Voir TCJA § 13302(b)(1)(A). La loi CARES a toutefois réintroduit un report en arrière de cinq ans pour les NOL attribuables aux exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 2017, et avant le mois de janvier 1, 2021. Voir l'article 2303(b) de la loi CARES. Dans chaque cas, la législation a modifié l'article 172 de l'IRC qui prévoit la NOLD de manière générale, y compris les périodes de report.
Actuellement, cependant, la conformité de la Virginie avec l'IRC ne s'étend qu'à ces lois telles qu'elles existaient au mois de décembre 31, 2019. Voir Virginia Code § 58.1-301 B. La loi CARES ayant été adoptée après cette date, la Virginie ne s'est pas conformée à la période de report de cinq ans. Par conséquent, l'abrogation de la période de report de deux ans prévue par la TCJA est restée en vigueur. Par conséquent, c'est à juste titre que le département a refusé la NOLD que le contribuable a reportée sur l'année imposable 2016 à partir d'une NOL attribuable à l'année imposable 2018.
Le contribuable doit attendre les développements législatifs ultérieurs de l'Assemblée générale qui pourraient affecter la conformité de la Virginia avec l'IRC. Le contribuable peut être en mesure de déposer à nouveau sa demande à l'avenir en fonction de l'évolution de la situation.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3557.M