9 mars 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2017. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a établi une évaluation. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il a déménagé en Virginie en août 2017.
DÉTERMINATION
Résidence
Le Virginia Code § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Le contribuable soutient qu'il a changé de résidence pour s'installer en Virginie en août 2017. Il a fourni des documents attestant qu'il a payé à la fois ***** (État A) et son obligation en Virginie et qu'il a rempli une déclaration d'année partielle de l'État A pour l'année d'imposition 2017.
Résidents à temps partiel
Le Virginia Code § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginie est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginie. En outre, les personnes résidant en Virginie pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginie, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginie. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginie au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Comme le contribuable affirme avoir changé son domicile pour la Virginie en août 2017, il peut être considéré comme un résident d'une partie de l'année selon la loi de la Virginie. Les personnes qui s'installent en Virginie au cours d'une année d'imposition remplissent une déclaration de résident pour une partie de l'année (formulaire 760 PY). Le contribuable doit remplir le formulaire 2017 760 PY et déclarer les revenus qu'il a perçus pendant qu'il résidait en Virginie.
La déclaration demandée doit être déposée dans les 60 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des meilleures informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3641.B