28 décembre 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous faites appel du refus partiel du remboursement demandé dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2019 de Virginie et d'un avis d'imposition émis pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour les années d'imposition 2019 et 2020. Dans le cadre de la révision, le département a ajusté la déclaration 2019 afin de modifier le pourcentage d'attribution aux non-résidents à 100% . Après que le contribuable a soumis un questionnaire sur son domicile et des documents justificatifs, le département a reconnu qu'il était un non-résident mais a conclu que l'ajustement du pourcentage d'attribution aux non-résidents était correct sur la base d'un formulaire W-2 indiquant que tous ses salaires étaient des salaires de l'État de Virginie. Par la suite, le département a procédé au même ajustement de la déclaration du contribuable ( 2020 ) et a émis un avis de cotisation pour récupérer une partie du remboursement qu'il avait précédemment reçu. Le contribuable fait appel, soutenant que le pourcentage d'attribution aux non-résidents a été calculé correctement sur la base du nombre de jours travaillés en Virginie.
DÉTERMINATION
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginie d'un non-résident est défini dans le Virginia Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginie, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions provenant de sources de Virginie par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions provenant de toutes les sources".
Le ministère a précédemment décidé qu'un non-résident qui travaille en Virginie peut répartir son salaire en Virginie en utilisant un ratio de (1) le nombre de jours ou partie de jours passés en Virginie à effectuer des tâches pour son employeur, divisé par (2) le nombre de jours ou partie de jours passés n'importe où à effectuer des tâches pour son employeur. Voir le document public 85-134 (6/18/1985).
Il apparaît qu'en attribuant 100% des salaires du contribuable à la Virginie, le département s'est fondé uniquement sur le fait que tous les salaires déclarés sur son formulaire W-2 étaient déclarés comme des salaires de l'État de Virginie. Bien qu'elle soit utile à des fins d'information, la case "salaires de l'État" du formulaire W-2 ne constitue pas une preuve définitive que les revenus qui y sont déclarés proviennent bien de l'État indiqué. Pour déterminer l'origine correcte des revenus, il convient de se référer à tous les faits et circonstances applicables susceptibles d'avoir une incidence sur l'analyse.
Dans cette affaire, l'impôt sur le revenu de Virginie a été retenu par l'employeur à la demande du contribuable sans tenir compte du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a effectivement travaillé en Virginie. Comme le contribuable ne savait pas combien de jours il devrait travailler en Virginie au cours d'une année donnée, il a demandé à son employeur de retenir l'impôt sur le revenu de la Virginie pour des raisons de commodité administrative. Une fois l'année d'imposition terminée, le contribuable a su combien de jours il avait travaillé en Virginie cette année-là et a reporté le pourcentage d'attribution correspondant sur sa déclaration de non-résident.
Le contribuable a travaillé en Virginie pendant 29 jours sur 233 jours de travail total en 2019 et n'a pas du tout travaillé en Virginie en 2020. L'attribution par le contribuable du rapport entre les jours travaillés en Virginia et les jours travaillés partout a été effectuée conformément à la politique du ministère. Par conséquent, les déclarations de non-résidents 2019 et 2020 seront traitées telles qu'elles ont été déposées. Un remboursement sera effectué en conséquence pour l'année d'imposition 2019 et la cotisation sera réduite pour l'année d'imposition 2020.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3908.X