16 février 2021
Re : § 58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de février 2016 à juin 2019.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant en Virginie. L'audit du ministère a révélé que le contribuable avait effectué des ventes et des achats non taxés. Le contribuable demande des éclaircissements sur les révisions apportées à l'audit sur la base de la documentation fournie à l'auditeur. Le contribuable joint la documentation examinée précédemment à sa correspondance d'appel.
DÉTERMINATION
Appel complet
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "[a]any person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, within ninety days from the date of such assessment, apply for relief to the Tax Commissioner." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 interprète le Virginia Code § 58.1-1821 et établit des lignes directrices pour l'introduction de recours administratifs. La sous-section D 4 de ce règlement stipule ce qui suit : "Un recours ou un avis d'intention de recours incomplet ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de 90- jours."
Titre 23 VAC 10-20-165 A définit un "recours complet" comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause." La sous-section D fournit une liste des informations requises pour un recours complet. Les informations requises comprennent les erreurs présumées dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. En outre, les contribuables doivent fournir l'autorité juridique (lois, règlements, décisions du Commissaire des impôts, décisions de justice, etc.) sur laquelle se fonde la position du contribuable dans le recours.
Dans ce cas, la correspondance soumise par le contribuable ne constitue pas un recours complet. La correspondance n'allègue aucune erreur dans l'évaluation, ni ne fournit aucune autorité juridique sur laquelle la position du contribuable est fondée. Le contribuable n'ayant allégué aucun motif sur lequel le département pourrait agir, le recours doit être rejeté comme incomplet.
Audit révisé
Bien que le contribuable n'ait pas fourni d'autorité juridique ou d'erreurs présumées permettant un recours complet, je vais aborder la révision de l'audit. Le vérificateur note que de nombreuses factures présentées par le contribuable ne se situaient pas dans la même année d'échantillonnage que les transactions figurant sur la liste d'exceptions. L'auditeur a utilisé 2017 comme période d'échantillonnage des achats et le contribuable a fourni quelques factures de 2015, 2016 et 2018. Ces factures n'étaient pas acceptables parce qu'elles n'indiquaient pas une taxation correcte pour les transactions spécifiques de l'année de l'échantillon. D'autres factures présentées par le contribuable comprenaient des articles taxables pour lesquels aucune taxe n'avait été payée sur la facture. Certaines factures examinées par l'auditeur présentaient une taxation correcte et ces transactions ont été retirées de la liste des exceptions.
En outre, le contribuable s'interroge sur les raisons pour lesquelles le projet de cotisation d'audit était différent du montant de la cotisation finale. Je tiens à souligner que la différence entre le projet d'évaluation estimatif et l'évaluation finale que le contribuable a reçue est due à des différences non justifiées entre les ventes brutes déclarées dans ses déclarations ST-9 et les ventes déclarées dans le grand livre général du contribuable. Le vérificateur a conclu que les ventes brutes du contribuable étaient sous-déclarées après avoir comparé ses déclarations ST-9 pour 2016, 2017 et 2018 avec ses ventes dans le grand livre pour chaque mois de l'année.
Le contribuable demande une conférence pour discuter des résultats du contrôle. Je crois savoir que le vérificateur a accordé au contribuable plusieurs délais pour répondre aux demandes de documentation. Lors d'une conférence post-contrôle avec le contribuable, le contrôleur a permis un dernier examen de la documentation et le contrôle a été révisé en fonction de la documentation reçue. Le vérificateur a expliqué au contribuable que toute documentation supplémentaire devrait être examinée dans le cadre d'un recours, étant donné que le temps alloué à l'examen de la documentation au cours du contrôle était insuffisant. Le contribuable n'a pas présenté un recours complet avec les erreurs alléguées et n'a pas fourni de nouveaux documents à examiner. Par conséquent, la demande de conférence du contribuable ne peut être acceptée.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 60 jours à compter de la date de la facture.
La section et le règlement du code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3420.G