28 décembre 2021
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux œuvres murales installées dans une gare ferroviaire rénovée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est un artiste spécialisé dans les œuvres encadrées et les peintures murales. Il souhaite obtenir une décision sur l'assujettissement à l'impôt d'une peinture murale réalisée pour une gare ferroviaire. La peinture murale en question a été peinte sur trois toiles distinctes et installée dans le soubassement de la gare une fois achevée.
ARRÊT
Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 D stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, cette dernière peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable."
En l'espèce, il convient de déterminer l'objet réel "" des transactions entre le contribuable et son client (la gare). D'après les informations fournies, l'œuvre murale n'aurait aucune valeur pour le client sans le transfert des toiles qui seront installées dans le sous-cadre. Par conséquent, sur la base du règlement susmentionné, le prix total de l'œuvre murale, y compris les services rendus dans le cadre de la création de l'œuvre, serait soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia.
J'espère que ce qui précède répondra à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le règlement cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2140L