9 novembre 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2017. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration pour cette année-là. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. Après avoir examiné les informations fournies, le département a déterminé que le contribuable était tenu de produire une déclaration et a établi une cotisation. Le contribuable admet qu'il était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour 2017, mais il soutient que le montant de la cotisation était supérieur au montant de son obligation.
Un examen des informations concernant le contribuable indique que la société, ***** (société A), a émis un formulaire W-2 déclarant les revenus gagnés par le contribuable sous son numéro de sécurité sociale, mais n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginia.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginia. En outre, en vertu du Virginia Code § 58.1-312 A 1, le département peut établir l'impôt sur le revenu à tout moment si aucune déclaration n'est déposée.
Après examen par notre personnel d'audit, le département a déterminé que les informations concernant le W-2 émis sous le numéro de sécurité sociale du contribuable par la société A étaient incorrectes. Le département a supprimé cette information et éliminé tout impact sur le compte du contribuable. De nombreuses circonstances peuvent être à l'origine de ce type de divergence, telles que des erreurs de saisie de la part des employeurs, l'inexactitude des employés et l'usurpation d'identité. La Federal Trade Commission (Commission fédérale du commerce) fournit des lignes directrices générales sur le vol d'identité sur son site web : http://www.ftc.gov.
En conséquence, la cotisation a été ajustée pour refléter le montant correct de FAGI du contribuable, en tenant également compte du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia retenu par son employeur, ***** (société B). Le montant de l'impôt sur le revenu retenu étant supérieur à la dette du contribuable, la cotisation a été annulée.
Comme le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie qui a été retenu est supérieur à la dette du contribuable, ce dernier a normalement droit à un remboursement. Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit sur découverte du Département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais... [Nous soulignons].
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. D'après les lois de Virginia, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2017 était le 1 mai 2018. Ainsi, une déclaration devait être déposée avant le 3, 2021 (le 1 était un samedi), afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2017. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration avant l'expiration du délai de prescription, le remboursement ne peut être effectué.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3782.B