7 septembre 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2017 ) en Virginie. Par la suite, l'épouse a déposé une déclaration séparée pour une partie de l'année. En conséquence, le département a modifié la déclaration de l'époux en lui accordant le statut de personne mariée produisant une déclaration séparée, a réduit sa déduction standard et ses montants d'exonération en conséquence et a établi une cotisation. Le contribuable a fait appel et a soumis une nouvelle déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2017 ), en choisissant le statut de personne mariée produisant une déclaration conjointe.
DÉTERMINATION
Les contribuables mariés qui remplissent une déclaration fédérale de revenus conjointe peuvent choisir de remplir soit une déclaration conjointe, soit des déclarations séparées pour calculer l'impôt sur le revenu individuel qu'ils doivent payer en Virginie. Voir le Virginia Code § 58.1-324. Les contribuables mariés qui choisissent de remplir des déclarations séparées doivent répartir les montants de leur déduction standard et de leur exemption personnelle en conséquence. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-170. Les contribuables qui choisissent de déposer une déclaration commune voient toutefois leur revenu imposable commun de Virginia (VTI) déterminé comme si tous deux étaient résidents de Virginia. Par conséquent, l'ensemble des revenus de l'épouse pour l'année d'imposition 2017 doit être inclus dans le calcul de l'ITV dans la déclaration commune pour l'année entière.
Les contribuables ont joint à leur recours une déclaration commune pour l'exercice fiscal 2017. En raison de la nature autodéclarative du système de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, le ministère doit supposer que les parties avaient l'intention de déposer une déclaration commune pour l'ensemble de l'année d'imposition 2017. Dans ce cas, la déclaration sera traitée et la cotisation sera ajustée en conséquence. Si le département procède à d'autres ajustements de la déclaration, les contribuables disposeront de 90 jours à compter de la date de notification de l'ajustement pour faire appel.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3446-C