9 février 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous faites appel de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre du contribuable à la suite d'un contrôle pour la période allant de juillet 2017 à décembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable opère en tant qu'entrepreneur consommateur. Un contrôle effectué par le ministère a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable. Le contribuable n'a pas indiqué séparément les coûts de main-d'œuvre et de matériel sur ses factures. Au lieu de cela, un montant forfaitaire était facturé pour chaque vente. Pour résoudre ce problème, l'auditeur a appliqué 37.73% du prix de vente total pour déterminer la part des matériaux taxables de chaque vente. Le contribuable fait appel, soutenant que le pourcentage matériel utilisé par le département aurait dû être proche ou équivalent à 10% et que le montant de l'impôt déjà payé devrait être suffisant pour satisfaire à toute obligation.
DÉTERMINATION
La loi sur l'impôt sur les ventes et l'utilisation de la Virginie considère généralement les entreprises qui vendent et installent des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation comme des entrepreneurs. Voir le Virginia Code § 58.1-610 A et le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-410. Les entrepreneurs sont considérés comme les consommateurs de tous les biens meubles corporels qu'ils installent pour leurs clients. Ainsi, les entrepreneurs sont tenus de payer la taxe sur les ventes pour tous les articles qu'ils installent au moment où ils achètent ces articles ou d'accumuler la taxe d'utilisation sur ces articles s'il n'est pas clair si les articles seront revendus ou installés au moment de l'achat. Voir document public (D.P.) 17-139 (6/29/2017).
Le contribuable ne conteste pas sa classification en tant qu'entrepreneur consommateur, ni le fait que l'impôt n'a pas été correctement facturé et perçu sur la base de cette désignation. Au contraire, le contribuable affirme que le département a surestimé le coût des matériaux imposables et que, sur la base du coût correct des matériaux, le montant approprié de la taxe d'utilisation pour la période d'audit a déjà été payé.
Si les biens meubles corporels utilisés par un entrepreneur sont soumis à la taxe, les frais d'installation indiqués séparément ne le sont pas. Voir le Virginia Code § 58.1-609.5 2. Toutefois, les frais de service exonérés sont soumis à la taxe lorsqu'ils sont combinés et facturés en une seule fois avec des frais imposables, tels que ceux relatifs aux biens meubles corporels. En l'espèce, les factures du contribuable faisaient état d'un montant forfaitaire, soumettant l'ensemble de la vente à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
L'auditeur du ministère a toutefois tenté de séparer les charges taxables des charges potentiellement non taxables en calculant que le coût des matériaux représentait 37.73% du prix de vente total. L'auditeur du département a utilisé ce pourcentage parce qu'il avait été fourni par le contribuable et qu'il était cohérent avec d'autres documents internes et fiscaux. Le contribuable affirme, sans fournir de preuves supplémentaires, que l'évaluation était incorrecte parce que les coûts des matériaux taxables étaient proches ou équivalents à 10% du prix de vente total. Cependant, je ne peux pas accepter la position du contribuable sans preuves documentées.
En conséquence, l'évaluation en question est confirmée. Le contribuable recevra une facture actualisée, qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le paiement doit être effectué dans les 60 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions ou des préoccupations concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2119-C