Août 10, 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2016 et 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a conservé une participation dans une entité intermédiaire (PTE) au cours des années d'imposition 2016 et 2017. Les deux années, la PTE a demandé et obtenu le crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement ("crédit R&D"). En conséquence, le contribuable a demandé sa part des crédits R&D sur ses déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers 2016 et 2017 de Virginie. Après examen, le département a réduit les crédits du contribuable sur la base du montant proportionnel accordé par le département et a émis des avis d'imposition. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il a droit au montant des crédits initialement demandés.
DÉTERMINATION
Le crédit R&D est un crédit d'impôt sur le revenu remboursable pour les particuliers et les entreprises qui effectuent des travaux de recherche et de développement qualifiés en Virginia. Voir le Virginia Code § 58.1-439.12:08. Si le total des demandes de crédit admissibles dépasse le plafond annuel, chaque contribuable se voit accorder un montant de crédit au prorata, tel que déterminé par le département. Voir le document public (D.P.) 20-120 (7/7/2020) ("Lignes directrices sur le crédit R&D").
Pour demander le crédit R&D, le contribuable doit soumettre une demande de crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement, le formulaire RDC, et toutes les pièces justificatives au ministère au cours de l'année qui suit l'année du crédit. Le département notifie ensuite à tous les contribuables éligibles le montant du crédit auquel ils peuvent prétendre. Dès réception de la notification du montant du crédit par le ministère, le contribuable doit demander le crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée.
Dans ce cas, les dossiers du ministère indiquent que le contribuable a demandé des crédits R&D dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers pour les années d'imposition 2016 et 2017 sur la base du montant du crédit demandé par le PTE. Toutefois, étant donné que le montant total des demandes de crédit R&D approuvées dépassait le plafond annuel pour les deux années d'imposition, la PTE s'est vu accorder un montant de crédit proportionnel inférieur au montant demandé.
Le département a donc correctement ajusté les déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers du contribuable pour refléter le montant proportionnel du crédit R&D accordé par le département. En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2016 et 2017 sont confirmées.
Le contribuable recevra des factures actualisées, qui incluront les intérêts courus à ce jour. Le solde dû pour 2017 reflète un paiement de privilège qui a déjà été appliqué à cette évaluation. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3412-C