Août 10, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant de mars 2015 à février 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, un restaurant et un bar spécialisés, s'est vu imposer une taxe et des intérêts pour avoir sous-déclaré des ventes de boissons alcoolisées et de nourriture. Le contribuable s'est également vu imposer un impôt, des intérêts et des pénalités pour des impôts perçus mais non reversés au département. Avant la période d'audit, le contribuable n'avait pas déposé de déclaration pour la période imposable allant de septembre 2017 à février 2018. Au cours du contrôle, le contribuable a rempli des déclarations pour les périodes manquantes, mais n'a pas payé le montant dû. Le vérificateur a examiné les documents disponibles et a constaté que les déclarations de taxe sur les ventes déposées par le contribuable pour la période d'audit ne correspondaient pas au rapport MBAR (Mixed Beverage Annual Review) ou aux rapports récapitulatifs des points de vente (POS) fournis au cours de l'audit. En outre, le contribuable n'a pas fourni de rapports récapitulatifs complets sur les PDV pour l'ensemble de la période d'audit.
Le contribuable introduit un recours administratif dans lequel il affirme que les ventes n'ont pas été sous-déclarées pour la période d'audit en question. Le contribuable soutient que la taxe sur les ventes figurant sur ses déclarations fiscales et sur le rapport MBAR n'est pas exacte parce qu'il a acheté de l'alcool pour l'utiliser dans la préparation d'aliments et de desserts. Le contribuable estime que l'évaluation doit être révisée et propose de modifier ses déclarations de taxe sur les ventes. Le contribuable inclut des chiffres révisés dans sa correspondance d'appel, mais ne joint pas de documentation ou de déclarations modifiées à son appel.
DÉTERMINATION
Le contribuable déclare que ses déclarations de taxe sur les ventes ne correspondent pas aux chiffres fournis dans le rapport MBAR parce que le restaurant utilise de l'alcool dans les desserts et la cuisine. Le contribuable déclare qu'il utilise chaque année environ 14 barils de bière pour la cuisson et affirme que cet alcool ne serait pas pris en compte dans les registres de vente déclarés au département de contrôle des boissons alcoolisées (ABC).
Au cours de l'audit, le contribuable a rencontré l'auditeur pour examiner les tailles des portions et les prix afin de déterminer une mesure précise des ventes d'alcool. Au cours de la réunion, le vérificateur note que le contribuable a mentionné l'utilisation de brandy dans la cuisine, ce qui a été exclu de l'échantillon de boissons mélangées, mais qu'il n'a pas déclaré avoir utilisé de la bière dans la préparation d'aliments destinés à la vente. En outre, les registres examinés au cours de l'audit ne montrent pas que de la bière a été utilisée pour la préparation des repas. En outre, les registres examinés au cours de l'audit n'indiquaient pas que de la bière était utilisée dans la préparation des desserts.
Après la première réunion, l'auditeur a continué à travailler avec le contribuable pour rassembler des informations et des documents complets afin de déterminer une mesure précise des ventes. Les commentaires du vérificateur indiquent que le contribuable a accepté par la suite de rencontrer le vérificateur pour lui soumettre les rapports POS manquants, mais qu'il ne s'est pas présenté. Le vérificateur n'a pas non plus été en mesure de joindre le contribuable pour finaliser le contrôle. Lorsque le contribuable n'a pas répondu ou n'a pas fourni les documents nécessaires à l'examen, le contrôle a été finalisé en utilisant les meilleures informations disponibles, comme le permet le Virginia Code § 58.1-618.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires requises par la loi. Malgré un certain nombre de demandes de la part du département, le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour réfuter la validité des évaluations.
Sur la base des éléments probants fournis, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'audit du département. En conséquence, les cotisations sont confirmées. Les factures mises à jour, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que les cotisations impayées soient payées dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre.
La section du code de Virginie citée, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1797.G