Mai 27, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous contestez les cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation émises pour la période allant d'octobre 2009 à juin 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'entrepreneur en construction immobilière. Un contrôle effectué par le ministère a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable. Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation imposée sur plusieurs articles détenus dans le cadre de l'audit. En outre, le contribuable affirme dans son recours que deux éléments retenus dans le cadre du contrôle concernaient des paiements à des sous-traitants dans le cadre d'un projet de construction.
DÉTERMINATION
Actifs immobilisés
Le contribuable conteste l'inclusion des postes 4-7 dans la liste des exceptions relatives aux actifs. Le contribuable déclare dans son recours que le poste 4 est un ordinateur acheté à l'adresse 2007 et qu'il n'entre pas dans le champ d'application de l'audit. J'accepte de retirer ce point de l'audit car le contribuable a fourni des documents suffisants pour montrer que l'actif a été acheté à l'adresse 2007, avant la période d'audit.
Le contribuable déclare que les postes 5-7 sont des doublons des premiers postes 4 de la liste des exceptions relatives aux actifs. Il apparaît que les postes 5-7 sont en fait les sommes d'autres postes de la liste d'exceptions. Par conséquent, les postes 4-7 doivent être retirés de l'audit.
Paiements aux sous-traitants
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-410 A prévoit que :
Un entrepreneur est défini comme toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à des biens immobiliers ou à des installations sur ces biens, y compris les autoroutes, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, que cette personne soit un entrepreneur principal ou un sous-traitant. Sauf indication contraire, la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers.
Le règlement stipule que les biens meubles corporels qui sont incorporés à des biens immobiliers sont considérés comme étant utilisés ou consommés par le contractant. En règle générale, les ventes et les locations de biens meubles corporels à des entrepreneurs sont imposables parce que les entrepreneurs sont les utilisateurs ou les consommateurs de tous les biens meubles corporels qui leur sont fournis ou qui sont fournis par eux dans le cadre de contrats de construction, d'installation, de réparation et autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers. Les entrepreneurs ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération de la revente pour ces achats ou locations de biens.
Le contribuable conteste l'inclusion du poste 8 dans la liste des exceptions relatives aux immobilisations. Le contribuable déclare qu'il s'agit d'un contrat conclu avec un sous-traitant dans le cadre d'un projet de construction dont il était l'entrepreneur général. Le contribuable a fourni des documents suffisants pour prouver que le contrat entre le sous-traitant et le contribuable était lié à un contrat immobilier dans le cadre duquel le sous-traitant fournissait et installait un toit pour un bâtiment de stockage de produits chimiques. Le contribuable était l'entrepreneur général du projet de bâtiment de stockage de produits chimiques et le sous-traitant a été engagé pour fabriquer et installer le toit. Par conséquent, le paiement effectué au sous-traitant ne doit pas être inclus dans la liste des exceptions relatives aux actifs, car le contribuable n'est pas responsable de l'assujettissement à l'impôt des matériaux achetés, fabriqués et installés par le sous-traitant. En vertu du règlement précité, le sous-traitant était l'utilisateur ou le consommateur des biens meubles corporels utilisés dans la fabrication de la toiture et il lui incombe de payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs ou d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés pour l'installation de la toiture.
Le contribuable conteste également l'inclusion d'un autre contrat conclu avec un sous-traitant dans le cadre d'un projet de construction. Le contribuable a joint à son recours les factures qu'il a adressées au sous-traitant. Le contribuable déclare que les paiements effectués au sous-traitant correspondent à la fabrication de matériaux et à la main-d'œuvre liés à l'installation d'un bien immobilier par le sous-traitant. Sur la base de la documentation fournie par le contribuable, les paiements effectués au sous-traitant devraient être retirés de l'audit. Comme dans le cas du contrat de construction susmentionné, c'est au sous-traitant, et non à l'entrepreneur (le contribuable dans ce cas), qu'il incombe de payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs ou d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans l'installation d'un bien immobilier. Dans ce cas, le contribuable n'est pas responsable car il n'est pas l'utilisateur ou le consommateur du bien meuble corporel utilisé dans l'installation. Dans les deux cas, c'est le sous-traitant, et non le contribuable, qui était responsable du paiement de la taxe sur les ventes à ses fournisseurs ou du versement de la taxe d'utilisation au ministère.
CONCLUSION
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède aux ajustements conformément à cette décision. Une fois les ajustements terminés, des factures révisées avec les intérêts courus à ce jour seront émises à l'attention du contribuable. Les factures doivent être payées dans les 30 jours suivant leur date d'émission afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****.
Le règlement cité et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1562H