Mai 18, 2020
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie aux entrepreneurs immobiliers de Virginie qui réalisent des projets de construction immobilière en dehors de la Virginie.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur immobilier de Virginia, a conclu un contrat avec un entrepreneur général extérieur à l'État pour réaliser des travaux de construction immobilière pour une université extérieure à l'État (l'"Université"). L'université a reçu un permis de paiement direct de l'État de Caroline du Nord pour l'accumulation et le versement de toutes les taxes sur les ventes de Caroline du Nord. L'une des conditions de la procédure d'appel d'offres pour les travaux de l'université était que les entrepreneurs et les sous-traitants paient la taxe sur les ventes de tous les matériaux au moment de l'achat et qu'ils suppriment toutes les taxes sur les ventes de Caroline du Nord payées sur les matériaux lorsqu'ils soumettent leurs offres. De son côté, l'entrepreneur ou le sous-traitant soumettra un tableau distinct des impôts payés en Caroline du Nord et sera remboursé en conséquence.
Comme indiqué dans votre lettre, et comme le montre la pièce "M" jointe à votre lettre, le processus de remboursement du paiement direct pour ce projet permet uniquement de concilier les taxes sur les ventes payées par un entrepreneur ou un sous-traitant avec les taxes sur les ventes de Caroline du Nord. Le contribuable, un entrepreneur de Virginie, a payé la taxe sur les ventes de Virginie sur tous les matériaux utilisés dans le projet de Caroline du Nord. En raison de la procédure d'appel d'offres pour ce projet en Caroline du Nord, le contribuable est désavantagé par rapport aux entrepreneurs de Caroline du Nord qui seront remboursés pour les taxes sur les ventes payées, alors qu'un entrepreneur de Virginie qui a payé des taxes sur les ventes en Virginie ne le sera pas. Le contribuable souhaite obtenir des conseils sur un éventuel accord de réciprocité entre la Virginie et la Caroline du Nord afin de garantir des conditions de concurrence équitables aux entrepreneurs de Caroline du Nord.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-610 A prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté le bien meuble corporel en vue de l'utiliser ou de le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-410 stipule en outre que "la loi considère chaque entrepreneur comme l'utilisateur ou le propriétaire de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers".
Un entrepreneur qui conclut un contrat de construction immobilière pour fournir et installer des matériaux de construction ne revend pas les matériaux de construction, mais est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposable de ces matériaux. Cela vaut indépendamment du fait que l'entrepreneur effectue des travaux de construction immobilière pour une organisation à but non lucratif, une organisation gouvernementale ou tout autre client pouvant bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
En l'espèce, le contribuable a effectué un travail de construction immobilière en Caroline du Nord pour lequel le client détenait un permis de paiement direct auprès de l'État de Caroline du Nord. Selon les termes du contrat, les entrepreneurs devaient payer la taxe sur les ventes de Caroline du Nord sur tous les matériaux de construction utilisés dans le projet de construction, mais ne pas inclure la taxe sur les ventes de Caroline du Nord sur les offres pour l'exécution du projet de construction. En retour, l'entrepreneur sera remboursé de toutes les taxes de vente payées à l'État de Caroline du Nord. Le contrat ne contient aucune disposition relative aux taxes de vente payées autres que la taxe de vente de la Caroline du Nord.
Bien que je compatisse à la situation du contribuable, il n'existe aucune disposition dans les lois de Virginie qui dispenserait le contribuable de payer la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie sur les matériaux de construction des biens immobiliers. En outre, il n'existe pas d'accord de réciprocité avec l'État de Caroline du Nord permettant d'obtenir un crédit ou un remboursement de la taxe sur les ventes de Virginie dûment payée sur les matériaux de construction de biens immobiliers installés dans le cadre d'un projet en Caroline du Nord. Cependant, sur la base des annexes 2 et 3 jointes à votre lettre, et de la référence générale à la taxe sur les ventes contenue dans ces annexes, le contribuable peut souhaiter contacter la Caroline du Nord ou l'Université pour obtenir le remboursement des taxes sur les ventes de Virginie qui ont été payées sur les matériaux de construction.
Cette réponse est basée sur les faits fournis dans votre correspondance et résumés ci-dessus. Toute modification des faits, ou l'introduction de nouveaux faits, peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginie et les sections des règlements cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1189.Q