Avril 21, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2016 et 2017.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour les années d'imposition 2016 et 2017. Le département a contrôlé la contribuable et a demandé des informations supplémentaires pour justifier diverses déductions détaillées qu'elle a demandées. L'auditeur a ajusté le montant des déductions détaillées autorisées dans les déclarations et a établi des cotisations. La contribuable fait appel, affirmant qu'elle n'était pas au courant de la situation.
DÉTERMINATION
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les 90 jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée dans la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable". Conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20-165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans un délai de 90 jours à compter de la date de l'évaluation. En outre, le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le département sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue. Les cotisations pour les deux années d'imposition ont été émises le 6, 2019. Le recours du contribuable a été posté le septembre 24, 2019, le cachet de la poste faisant foi, soit plus de 90 jours après la date de l'imposition.
Le novembre 21, 2019, le vérificateur a demandé au contribuable de lui fournir des documents supplémentaires. L'audit étant toujours en cours, la cotisation n'est pas susceptible d'appel. Le contribuable doit envoyer les informations demandées par le vérificateur dès que possible.
Conditions de recours
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 A définit un recours complet comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause". Un recours complet contient une déclaration décrivant les erreurs présumées dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie, tous les faits pertinents pour l'affirmation du contribuable et la jurisprudence sur laquelle la position du contribuable est fondée. La lettre de la contribuable dans laquelle elle se contente de demander un recours parce qu'elle n'était pas au courant de la situation ne serait pas suffisante pour être considérée comme un recours complet conformément aux exigences du titre 10-20-165 A.
CONCLUSION
Ce dossier sera renvoyé à l'auditeur afin que l'audit puisse être achevé. Une fois l'audit terminé, le contribuable peut déposer un recours conformément au Virginia Code § 58.1-1821 s'il n'est pas d'accord avec les ajustements.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2180.B