Décisions du commissaire fiscal

LIGNES DIRECTRICES ET RÈGLES RELATIVES À L'AUGMENTATION DU TAUX DE LA TAXE SUR LES CIGARETTES EN VIRGINIE

Avril 8, 2020  

Ces directives et règles sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de guider les grossistes et détaillants de cigarettes ainsi que le public en ce qui concerne l'augmentation du taux d'imposition des cigarettes qui entrera en vigueur le 1er juillet 1, 2020. L'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes est prévue au poste 3-5.21 de la loi de finances 2020 (House Bill 30). La loi de finances 2020 augmente également les taux de la taxe sur les produits du tabac et impose la taxe sur la nicotine liquide à partir de juillet 1, 2020. Le ministère publiera des lignes directrices et des règles distinctes concernant les modifications de la taxe sur les produits du tabac.

Le poste 3-5.21 de la loi de finances 2020 exige que le commissaire aux impôts établisse des lignes directrices et des règles pour la mise en œuvre de l'augmentation du taux de la taxe sur les cigarettes.  Ces lignes directrices et règles complètent les réglementations existantes du ministère en matière de taxe sur les cigarettes (23 Virginia Administrative Code 10-370-10 et seq.). Dans la mesure où il existe un conflit entre les règlements existants et les présentes lignes directrices et règles, ces dernières régissent l'administration de la taxe sur les cigarettes pendant la période de transition entre le taux d'imposition actuel et le nouveau taux d'imposition, y compris les mois précédant et suivant le mois de juillet 1, 2020.  

Poste 3-5.21 (D) du projet de loi 30 prévoit que l'élaboration et la publication de ces lignes directrices et règles sont exemptées des dispositions de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.). Le ministère a collaboré avec les grossistes et les détaillants de cigarettes pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. Le cas échéant, des lignes directrices et des règles supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov.

Augmentation de la taxe sur les cigarettes
    
À partir de juillet 1, 2020, le taux de la taxe d'État sur les cigarettes passera de 1.5 cents par cigarette (30 cents par paquet de cigarettes 20 ) à 3.0 cents par cigarette (60 cents par paquet de cigarettes 20 ).    

Attribution des timbres fiscaux

Au cours des mois d'avril, mai et juin de l'année 2020 (les "mois d'attribution"), le département limitera ses ventes de timbres fiscaux au taux d'imposition actuel (les "anciens timbres") en fonction de l'utilisation des timbres par chaque agent de timbrage au cours des mêmes mois de l'année précédente (les "mois de base"). Le nombre d'anciens timbres que chaque agent de timbrage peut acheter au cours de chacun des mois d'attribution sera limité à son utilisation au cours du mois de base, augmenté de 20 pour cent en avril, 15 pour cent en mai et 10 pour cent en juin, afin de répondre à la demande accrue des clients avant l'augmentation de la taxe. La limite d'achat sera arrondie au rouleau de timbres supérieur.  Le département appliquera les limitations d'achat par numéro de permis de timbrage, plutôt que de consolider les achats de timbres, l'historique de timbrage et l'inventaire des agents de timbrage affiliés.  

Lorsque la limite d'achat est atteinte pour chaque mois de la période, les commandes (et les paiements) d'anciens timbres sont renvoyés sans avoir été exécutés. Le stock initial de timbres non apposés à partir du mois d'avril 1, 2020 et les achats de timbres effectués après le mois d'avril 1, 2020 seront pris en compte dans les limites d'achat de chaque agent de timbrage. Tout agent de marquage qui dépasse sa limite d'achat doit retourner les timbres excédentaires au département.

Dans le cas où un agent d'estampillage n'achète pas la totalité de son allocation pour le mois d'avril, l'allocation d'avril non utilisée sera reportée et pourra être utilisée en mai ou en juin, ou en partie dans les deux cas. Les allocations non utilisées du mois de mai ne seront pas reportées.

Exemple de répartition mensuelle des achats

Sur 2019, l'agent d'estampillage a utilisé les timbres 85,000 en avril, 80,000 en mai et 85,000 en juin. En augmentant l'utilisation de l'agent d'estampillage au cours des mois de base par les facteurs appropriés, on obtient une allocation mensuelle de 120,000 (arrondie à partir de 102,000) en avril, 120,000 (arrondie à partir de 92,000) en mai, 120,000 (arrondie à partir de 93,500) en juin.  Supposons que chaque rouleau soit composé de 30,000 timbres.

Notes : 

(a) L'agent de marquage ayant un stock initial de timbres 35,000, la commande d'avril de 120,000 entraînerait un dépassement de la limite mensuelle d'avril de 120,000 et ne serait donc pas honorée. L'agent d'estampillage serait toutefois autorisé à soumettre une commande de 90,000 avril (arrondie à l'unité supérieure à partir de 85,000) tout en respectant la limite mensuelle.

(b) Bien que l'agent d'estampillage n'ait acheté que des timbres 90,000 en mai, l'allocation 30,000 non utilisée en mai n'est pas reportée en juin.

Le département appliquera les limitations d'achat à chaque permis d'estampillage, plutôt que de consolider les achats de timbres, l'historique d'estampillage et l'inventaire des agents d'estampillage affiliés.  

Code of Virginia § 58.1-1009 prévoit que toute personne qui vend des timbres fiscaux non apposés sur des cigarettes est coupable d'un délit de classe 6. Toutefois, en vertu de son pouvoir d'établir des lignes directrices et des règles transitoires, le ministère autorisera les agents d'estampillage affiliés à transférer des timbres entre chaque affilié en avril, mai et juin 2020 après en avoir informé le ministère. Les agents d'estampillage doivent contacter Larry Leach au bureau fiscal du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov. 

"Affilié": une personne ou une entreprise qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entreprise. Aux fins des présentes lignes directrices, une personne contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité. Aux fins de la présente définition, on entend par "voting security" un titre qui (i) confère à son détenteur le droit de voter pour l'élection des membres du conseil d'administration ou d'un organe de direction similaire de l'entreprise ou (ii) est convertible en un titre conférant un tel droit de vote ou permet à son détenteur de recevoir un tel titre lors de son exercice. Une participation dans une société en nom collectif est considérée comme une valeur mobilière avec droit de vote.

Exceptions aux limites d'achat et recours

Le ministère peut, à la demande d'un agent de timbrage, faire des exceptions aux limites d'achat de timbres fiscaux dans les cas où les allocations d'achat basées sur l'utilisation antérieure de timbres imposent une contrainte excessive à un agent de timbrage qui travaille de bonne foi selon les lignes directrices et les règles. Par exemple, les limites d'achat pour les nouveaux agents d'estampillage pourraient être basées sur des mesures de l'activité d'estampillage plus récente. Les demandes doivent être adressées au département par écrit. Le département fournira une réponse verbale aux demandes écrites dans un délai de cinq jours ouvrables, suivie d'une réponse écrite. Pour plus d'informations, veuillez contacter Larry Leach au bureau fiscal du département à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov.

Afin d'éviter de dépasser ses allocations, chaque agent d'estampillage doit surveiller les achats de ses clients et les limiter à des quantités qui n'épuiseront pas les allocations de l'agent d'estampillage avant la fin de chaque mois. Le département ne fera pas d'exceptions aux limites d'achat dans les cas où les agents d'estampillage ne limitent pas les achats des clients.
    
Vente de nouveaux timbres 

Le Département commencera à vendre des timbres reflétant l'augmentation du taux d'imposition ("nouveaux timbres") au plus tard le mois de juin 1, 2020. Les limites d'achat ne s'appliquent pas aux ventes de nouveaux timbres. Aucun timbre de transition ne sera émis. Une taxe plancher (voir ci-dessous) s'appliquera en lieu et place de l'utilisation de timbres transitoires.  

Délais

Les délais suivants s'appliquent à la transition :

- Le département ne vendra plus d'anciens timbres après le vendredi 26, 2020. En cas de difficulté, l'agent d'affranchissement peut demander au Département une dérogation à ce délai. Les agents d'estampillage doivent contacter Larry Leach au bureau fiscal du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov.

- Les agents de marquage et les personnes agissant pour leur compte ne peuvent plus apposer d'anciens timbres sur les paquets de cigarettes après 11:59 P.M. le mardi, juin 30, 2020.     

Dépôt des déclarations de taxe d'étage par les agents d'estampillage

Les agents d'affranchissement paient une taxe plancher en lieu et place de l'application des timbres transitoires. Au plus tard le 30, 2020, chaque agent de marquage doit déposer auprès du ministère une déclaration de taxe sur les sols indiquant le nombre de paquets de cigarettes sur lesquels un ancien timbre a été apposé et qui étaient en sa possession à la date du 12:01 A.M. le juillet 1, 2020. La déclaration d'impôt sur les sols doit être établie sur un formulaire spécifié par le département. Accompagnant la déclaration d'impôt sur les planchers, chaque agent d'estampillage remet au ministère un paiement d'un montant égal à0.30 multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 20 et à0.375. multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 25 en possession de l'agent à la date du 12:01 du matin du mois de juillet 1, 2020.  

La déclaration d'impôt de base de tout agent de marquage opérant à la fois en tant que grossiste et détaillant doit indiquer le nombre de paquets sur lesquels un ancien timbre a été apposé et qui se trouvent dans sa zone de distribution ou dans ses installations à la date du 12:01 A.M. le 1, 2020 et la taxe plancher est un montant égal à0.30 multiplié par le nombre de paquets de 20 cigarettes et0.375 multiplié par le nombre de paquets de cigarettes 25 dans la zone de distribution ou l'installation.

Les formulaires de déclaration de la taxe sur les planchers seront envoyés par courrier aux agents d'affranchissement au plus tard le vendredi 12, 2020. Ils seront également disponibles sur le site web du département, www.tax.virginia.gov.

Timbres non appliqués

Les anciens cachets non appliqués doivent être renvoyés au département aux frais de l'agent de contrôle. Les timbres doivent être postés, expédiés ou reçus par le ministère au plus tard le 1, 2020, le cachet de la poste faisant foi. Chaque agent d'affranchissement est chargé de compter et de communiquer au département le nombre de timbres retournés.  L'agent de timbrage ne recevra un crédit pour ses futurs achats de timbres que si les anciens timbres sont postés, expédiés ou reçus par le ministère au plus tard le juillet 1, 2020. En outre, pour pouvoir bénéficier d'un crédit de retour, l'agent d'estampillage doit avoir déposé une déclaration de taxe sur les sols dûment remplie, accompagnée du paiement requis, au plus tard le juillet 30, 2020.  

Les crédits de retour ne peuvent pas être utilisés pour des achats futurs de timbres avant que la déclaration et le versement de la taxe sur les sols n'aient été déposés auprès du ministère. Les agents d'estampillage ne peuvent pas utiliser un crédit de retour anticipé dans le calcul de leur versement d'impôt sur le sol. 

Obligations et lettres de crédit

Les agents d'affranchissement qui achètent des timbres à crédit en déposant une caution ou une lettre de crédit doivent revoir leur caution ou lettre de crédit pour s'assurer qu'elle couvrira l'augmentation du coût des timbres due à la hausse des tarifs. La caution ou la lettre de crédit doit couvrir le montant des achats effectués par un agent d'affranchissement. Les agents de contrôle ne peuvent pas dépasser le montant de leur caution pour acheter des timbres. Pour plus d'informations, veuillez contacter Larry Leach au bureau fiscal du département à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov.

Sanctions en cas d'infraction à la loi sur la taxe sur les cigarettes

En vertu du code de Virginie § 58.1-1003, le non-respect par un agent d'estampillage des procédures d'estampillage des cigarettes peut entraîner le retrait du permis de l'agent.  

En outre, en vertu du code de Virginie § 58.1-1013, tout agent d'estampillage qui n'appose pas correctement les estampilles requises sera tenu de payer une amende civile de (i)2.50 $ par paquet, jusqu'à500$ , pour la première infraction commise par une personne morale au cours d'une période de 36-mois ; (ii)5$ .00 par paquet, jusqu'à concurrence de1,000, pour la deuxième infraction commise par la personne morale au cours d'une période de 36-mois ; et (iii)10 $ par paquet, jusqu'à concurrence de50,000, pour la troisième infraction et toute infraction ultérieure commise par la personne morale au cours d'une période de 36-mois.  

En cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth, cette personne devra payer une amende civile de25 $ par paquet, jusqu'à250,000. L'intention de frauder est présumée lorsque le nombre de cigarettes non estampillées est supérieur à 30 paquets ou à 5 % des cigarettes présentes sur le lieu d'activité de cette personne, le chiffre le plus élevé étant retenu. Nonobstant ces seuils, si le nombre de paquets non estampillés dépasse 500 paquets, cela constitue un commencement de preuve de l'intention de frauder. Toute cigarette se trouvant dans l'établissement d'une personne tenue par les dispositions du présent chapitre de l'estampiller constitue un commencement de preuve qu'elle est destinée à la vente.

Étant donné que la taxe plancher remplace l'application des timbres transitoires, les agents d'estampillage qui tentent de transférer des produits à leurs points de vente au détail, à des entités liées ou à des clients, ou qui reçoivent un avantage autre que le paiement normal des cigarettes achetées aux détaillants pour leur avoir envoyé des produits pendant la période transitoire afin d'éviter la taxe plancher au niveau du commerce de gros, seront passibles des sanctions civiles susmentionnées. Le non-respect par un agent d'estampillage de ces lignes directrices et règles transitoires peut également entraîner le retrait de son permis. 

Achat de timbres fiscaux 

Les agents de timbrage peuvent acheter des timbres de cigarettes auprès du ministère en remplissant le formulaire TT-2, Order for Virginia Cigarette Tax Stamps (commande de timbres fiscaux de Virginie pour les cigarettes). Présentez le formulaire dûment rempli et votre paiement au Fiscal Office du ministère à 1957 Westmoreland Street, Richmond, VA 23230. Des timbres sont également disponibles à l'achat auprès du bureau du trésorier ou du commissaire aux recettes pour les localités suivantes :

Ville de Bristol
Ville de Culpeper
Ville de Danville
Ville de Fairfax
Ville de Lynchburg
Ville de Roanoke
Ville de Virginia Beach
Ville de Waynesboro

Pour plus d'informations, veuillez contacter Larry Leach au bureau fiscal du département à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov.

Formulaires pour la taxe sur les cigarettes

Les formulaires révisés relatifs à la taxe sur les cigarettes seront disponibles, au plus tard en juin 12, 2020, sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.  

Informations complémentaires

Pour de plus amples informations sur l'achat de timbres ou le dépôt d'une caution ou d'une lettre de crédit, veuillez contacter Larry Leach au bureau fiscal du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-6345 ou larry.leach@tax.virginia.gov.

Si vous avez d'autres questions concernant la taxe sur les cigarettes, veuillez contacter l'unité tabac du ministère à l'adresse tobaccounit@tax.virginia.gov ou appeler (804) 371-0730.

Ces lignes directrices, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

Approuvé : 

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité