Lignes directrices pour les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché
Ces lignes directrices sont publiées par le Département des impôts ("le Département") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle loi applicable aux vendeurs à distance, aux vendeurs sur les places de marché et aux facilitateurs de marché.
Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de l'Administrative Process Act(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'autorité générale du Tax Commissioner de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth conformément au Va. Code § 58.1-202. Le cas échéant, des informations supplémentaires concernant la nouvelle loi seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.
Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835, et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.
Dakota du Sud c. Wayfair
Dans l'affaire Quill Corp. v. North Dakota, 504 U.S. 298 (1992), la Cour suprême des États-Unis a estimé que le principe constitutionnel du "lien substantiel" exigeait qu'un commerçant soit physiquement présent dans un État avant de pouvoir être contraint de percevoir la taxe sur les ventes de cet État. La décision 2018 dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, 585 U.S. ___ (2018), a toutefois renversé la position de Quill et a statué que la présence physique n'est plus une condition préalable pour qu'un État puisse exiger d'un commerçant qu'il perçoive sa taxe. Dans l'affaire Wayfair , la Cour a approuvé le critère du lien économique du Dakota du Sud lorsqu'il est associé à des mesures de simplification administrative visant à alléger la charge pesant sur les vendeurs à distance. Pour s'assurer que la législation de la Virginie en matière de taxe sur les ventes reflète la norme constitutionnelle actuelle, la Virginie a adopté une législation sur le nexus économique.
Au cours de la session 2019, l'Assemblée générale a adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 1722 (2019 Acts of Assembly, Chapter 815) et le projet de loi du Sénat 1083 (2019 Acts of Assembly, Chapter 816), qui obligent les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché qui vendent ou facilitent les ventes aux clients de Virginie à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ("la taxe") à partir du mois de juillet 1, 2019. Cette nouvelle loi contient également des dispositions visant à simplifier l'administration de la taxe pour les vendeurs à distance et à abroger l'exemption pour les ventes par correspondance hors de l'État d'un montant inférieur à100.
Nexus économique
La nouvelle loi exige que les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché qui vendent ou facilitent la vente de plus de100,000 de revenus bruts annuels provenant de ventes au détail dans le Commonwealth ("revenus bruts") ou 200 de transactions annuelles à des clients de Virginie s'inscrivent pour la collecte de la taxe à partir du mois de juillet 1, 2019. (Voir Va. Code § 58.1-612 (C)).
Vendeurs à distance
Un vendeur à distance est un revendeur qui, au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, a reçu plus de100,000 dollars de recettes brutes provenant des ventes au détail, ou a effectué au moins 200 transactions distinctes de vente au détail, ou d'autres montants minimums de recettes brutes ou de transactions exigés par la loi fédérale, dans le Commonwealth, ou tout fournisseur de logiciels agissant pour le compte de ce revendeur. (Voir Va. Code § 58.1-602).
Facilitateurs du marché
Un facilitateur de marché est toute personne qui passe un contrat avec un vendeur de marché pour faciliter, contre rémunération et indépendamment du fait que cette rémunération soit déduite des transactions, la vente des produits de ce vendeur de marché par l'intermédiaire d'une place de marché physique ou électronique gérée par cette personne. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (A)).
Les personnes suivantes sont spécifiquement exclues de la définition de "facilitateur de marché" :
1) Une entreprise de traitement des paiements désignée par un commerçant pour traiter les transactions provenant de divers canaux, tels que les cartes de crédit et de débit, et dont la seule activité en ce qui concerne les ventes sur le marché consiste à traiter les transactions entre deux parties, et
2) Une plate-forme ou un forum qui fournit exclusivement des services de publicité sur Internet, y compris toute publicité pouvant énumérer des produits à vendre, pour autant que cette plate-forme ou ce forum ne s'engage pas également, directement ou indirectement, par l'intermédiaire d'une ou de plusieurs personnes sous contrôle commun, dans les activités décrites dans le Va. Code § 58.1-612.1 (C).
Dans le cas d'un facilitateur de marché qui effectue également des ventes directes dans le Commonwealth, les deux types de ventes seront agrégés afin de déterminer si cette entité a établi un lien économique. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (G)).
Vendeurs sur le marché
Un vendeur de place de marché est toute personne qui n'est pas une personne communément contrôlée par un facilitateur de place de marché et qui effectue des ventes par l'intermédiaire d'une place de marché physique ou électronique gérée par ce facilitateur de place de marché, même si ce vendeur n'aurait pas été tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation si la vente n'avait pas été effectuée par l'intermédiaire de cette place de marché. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (A)). Dans le cas d'un vendeur de place de marché sans présence physique dans le Commonwealth qui vend à la fois sur la place de marché d'un facilitateur et directement à des clients de Virginia, seules les ventes directes du vendeur de place de marché seront prises en compte pour déterminer si le vendeur de place de marché est tenu de s'enregistrer pour collecter la taxe. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (H)).
Double rôle
Un contribuable peut être considéré comme un vendeur à distance, un vendeur sur une place de marché, un facilitateur de place de marché ou une combinaison de ces trois catégories, en fonction de ses activités de vente au détail dans le Commonwealth.
Les facilitateurs de marché qui effectuent des ventes au détail et les vendeurs à distance ont l'obligation de collecter la taxe sur leurs transactions de vente. Toutefois, les vendeurs de la place de marché ne sont pas autorisés à collecter la taxe sur les ventes réalisées par l'intermédiaire de la place de marché d'un facilitateur de la place de marché, mais ils sont tenus de suivre toutes les ventes au détail réalisées en dehors de la place de marché d'un facilitateur de la place de marché et de collecter la taxe sur les transactions réalisées à tout moment lorsqu'ils sont considérés comme des "vendeurs à distance". (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (A)).
Les distributeurs qui remplissent les conditions requises pour être désignés et enregistrés en tant que facilitateurs de marché, mais qui vendent également au détail, sont tenus de collecter la taxe sur les ventes tant pour les transactions facilitées que pour les ventes directes. En outre, les facilitateurs de marché sont tenus de conserver des registres distincts pour leurs transactions de facilitation et de vente directe à des fins d'audit.
Exemples
1. Facilitate Co. exploite un site web sur lequel les vendeurs peuvent mettre leurs articles en vente, soit par le biais d'enchères, soit sur une plateforme de type place de marché. Les biens vendus sur cette place de marché sont la propriété des vendeurs et non de Facilitate Co. Facilitate Co. vend également ses propres produits directement aux consommateurs de Virginie. Le vendeur est un revendeur qui propose des articles à la vente sur la place de marché de Facilitate Co., mais qui vend également ses produits directement au consommateur sur son propre site web.
a. Si Facilitate Co. remplit les conditions requises pour être considéré comme un "facilitateur de marché" parce qu'il a facilité des ventes dont le produit brut est supérieur à100,000 ou 200 transactions, mais que Seller Co. n'a effectué que des ventes directes d'un montant de50,000 à 20, quel(s) revendeur(s) est (sont) tenu(s) de collecter et de reverser la taxe sur les ventes compte tenu de la nouvelle loi ?
Réponse: Facilitate Co. a établi un lien économique avec le Commonwealth et a donc l'obligation de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes en tant que "facilitateur de marché" sur les ventes qu'il facilite ainsi que sur ses ventes directes. En conséquence, Facilitate Co. est tenu de collecter et de verser la taxe sur toutes les transactions de Seller Co. qui sont facilitées sur la place de marché de Facilitate Co. Le vendeur est un "vendeur de place de marché" en ce qui concerne ses ventes facilitées par Facilitate Co. et il lui est interdit de percevoir la taxe sur ses ventes facilitées par la place de marché de Facilitate Co. En outre, les ventes directes de Seller Co. n'ont dépassé aucun des seuils de lien économique et, par conséquent, Seller Co. n'a pas établi de lien économique avec le Commonwealth et n'est pas tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe en tant que "vendeur à distance" pour ses ventes directes, bien qu'il puisse le faire volontairement.
b. Si la société Facilitate est considérée comme un "facilitateur de place de marché" parce qu'elle a facilité des ventes dont le produit brut est supérieur à100,000 ou 200 transactions, mais que la société Seller a également réalisé des ventes directes d'un montant de100,000 ou supérieur à 200 transactions, quel(s) revendeur(s) est (sont) tenu(s) de collecter et de reverser la taxe sur les ventes à la lumière de la nouvelle loi ?
Réponse : Facilitate Co. a établi un lien économique avec le Commonwealth et a donc l'obligation de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes en tant que "facilitateur de marché" sur les ventes qu'il facilite, y compris celles facilitées pour Seller Co. ainsi que ses ventes directes. Le vendeur Co. a également dépassé les seuils de lien économique avec ses ventes directes et doit donc s'enregistrer en tant que "vendeur à distance" pour la perception de la taxe sur ses ventes directes. Il est interdit au vendeur de percevoir la taxe sur ses ventes facilitées par le facilitateur.
Attribution des activités de vente
Pour déterminer si un courtier atteint les seuils de100,000 de recettes brutes ou 200 de transactions, les ventes effectuées par toutes les personnes sous contrôle commun seront agrégées et les transactions de vente des personnes sous contrôle commun seront attribuées à tous les membres de son groupe d'entreprises qui sont des courtiers. Une "personne communément contrôlée" est toute personne qui est membre du même "groupe contrôlé de sociétés", tel que défini dans l'Internal Revenue Code § 1563 (a), que le concessionnaire ou toute autre entité qui a la même relation avec le concessionnaire qu'une société qui est membre du même "groupe contrôlé de sociétés". (Voir Va. Code § 58.1-612 (D)).
Pour déterminer si un courtier exploitant une place de marché atteint le seuil de100,000 de recettes brutes ou 200 de transactions, les ventes facilitées et directes du courtier seront regroupées et attribuées à ce courtier. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (G)).
Exemples
2. La société facilitatrice, la société affiliée et la société vendeuse de la place de marché vendent au détail des biens meubles corporels à des clients de Virginie. Facilitator Co. exploite également une place de marché utilisée par d'autres vendeurs pour vendre des biens à des clients de Virginia. Le vendeur de la place de marché est l'un des vendeurs qui utilise la place de marché du facilitateur pour vendre ses produits aux clients de Virginia. La société affiliée est une filiale à 100 % de la société facilitatrice. Aucune de ces entités n'est physiquement présente dans le Commonwealth.
a. L'année dernière, la société Facilitator Co. a réalisé un chiffre d'affaires brut de90,000 à partir de 199 transactions de vente directe aux clients de Virginie via son site web et son application électronique. La société Affiliate Co. a réalisé l'année dernière un chiffre d'affaires brut de40,000 à partir de 50 transactions de vente directe à des clients de Virginie via son site web. Marketplace Seller Co. n'a réalisé aucune vente à des clients de Virginie. Lesquels de ces concessionnaires ont l'obligation de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes aux clients de Virginie ?
Réponse : La société facilitatrice et la société affiliée ont toutes deux l'obligation de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes car, bien que leurs recettes brutes provenant de leurs ventes directes respectives à des clients de Virginie ne dépassent pas individuellement les seuils de transaction de100,000 ou 200, en tant qu'entités affiliées, leurs ventes sont agrégées et attribuées l'une à l'autre. Si l'on tient compte de leurs ventes combinées de130,000 en recettes brutes et 249 en transactions de vente, elles ont dépassé les seuils de nexus économique et doivent s'enregistrer et commencer à percevoir la taxe sur les ventes sur leurs ventes. Le facilitateur Co. et l'affilié Co. sont chacun tenus de collecter la taxe sur leurs propres transactions de vente (le facilitateur Co. sur ses $90,000 et l'affilié Co. sur ses $40,000) parce que l'affilié Co. ne vend pas par l'intermédiaire de la place de marché du facilitateur Co. Si l'affilié Co. vend par l'intermédiaire de la place de marché du facilitateur Co., le facilitateur Co. sera tenu de collecter la taxe sur les ventes de l'affilié Co. ainsi que sur les siennes.
b. L'année dernière, la société Facilitator Co. a réalisé un chiffre d'affaires brut de80,000 à partir de 100 transactions de vente directe aux clients de Virginia via son site web et son application électronique. L'année dernière, Affiliate Co. a réalisé un chiffre d'affaires de10,000 sur 10 ventes à des clients de Virginia. Le vendeur de la place de marché a réalisé25,000 en revenus bruts à partir de 25 transactions de vente qui ont été facilitées par la place de marché du facilitateur. L'un de ces concessionnaires est-il tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes ?
Réponse : La société Facilitator a l'obligation de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes. Bien que les revenus bruts de Facilitator Co. provenant des ventes directes aux clients de Virginie ne dépassent pas les seuils de transaction de100,000 ou 200, Va. Code § 58.1-612.1(G) exige que les ventes que le facilitateur Co. a facilitées pour le vendeur de la place de marché Co. ainsi que toutes les ventes réalisées par l'affilié Co. soient regroupées avec les ventes directes du facilitateur Co., ce qui amènerait le facilitateur Co. à avoir des recettes brutes combinées de115,000. La société Marketplace Seller Co. n'est pas tenue de s'enregistrer en tant que vendeur à distance car elle n'a dépassé aucun des seuils de lien économique. La société affiliée ne serait pas tenue de s'enregistrer parce que les règles d'agrégation et d'attribution qui s'appliquent à un vendeur à distance en vertu du Va. Code § 58.1-612 (D) ne s'appliquent qu'aux ventes directes des concessionnaires affiliés et n'exigent pas d'agrégation avec les ventes facilitées par des entités apparentées. En conséquence, l'agrégation des ventes de la société affiliée et de la société facilitatrice aboutirait à un montant de90,000 de ventes provenant de 110 transactions, ce qui est inférieur au seuil légal.
Enregistrement
Si un revendeur non enregistré auparavant établit un lien économique et se qualifie donc en tant que vendeur à distance ou facilitateur de marché, ce revendeur est tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation au plus tard 30 jours à compter du jour où le revendeur établit un lien économique avec le Commonwealth. Les distributeurs qui établissent un lien économique à partir de juillet 1, 2019 doivent s'inscrire pour commencer à percevoir la taxe pour les transactions effectuées à partir de juillet 1, 2019.
Les concessionnaires doivent s'inscrire pour la collecte en utilisant le formulaire R-1. Les négociants qui s'inscrivent sur la base d'un lien économique doivent s'identifier comme "vendeurs à distance" ou "facilitateurs de marché" sur le formulaire R-1 lors de l'inscription. Les distributeurs qui se livrent à ces deux activités devront s'enregistrer à la fois comme vendeurs à distance et comme facilitateurs de marché. Un courtier qui est déjà enregistré mais qui est également qualifié en tant que facilitateur de marché doit mettre à jour son enregistrement pour le mois de juillet 1, 2019 afin d'indiquer qu'il est également un facilitateur de marché.
Un revendeur qui est enregistré en tant que vendeur à distance ou facilitateur de marché peut cesser de percevoir la taxe le janvier 1 de l'année qui suit toute année au cours de laquelle le revendeur n'atteint pas les seuils de100,000 de recettes brutes ou 200 de transactions. Toutefois, si et aussi longtemps que le concessionnaire effectue ou facilite des ventes au détail à des clients de Virginie, il reste tenu de commencer à percevoir la taxe sur les ventes dans les 30 jours suivant le rétablissement du lien économique avec le Commonwealth.
Exemples
3. Dealer Co. effectue des ventes directes aux clients de Virginia par l'intermédiaire de son site web. La société concessionnaire n'a pas dépassé100,000 en recettes brutes ou 200 en transactions au cours de l'année civile 2018. Le concessionnaire Co. dépasse le seuil de recettes brutes de100,000 pour l'année civile 2019 le mars 1, 2019. Le concessionnaire Co. serait donc tenu de s'inscrire pour la perception en tant que "vendeur à distance" d'ici au mois de juillet 1, 2019 et de commencer à percevoir la taxe le mois de juillet 1, 2019.
4. Dealer Inc. effectue des ventes directes aux clients de Virginie par l'intermédiaire de son site web. Le concessionnaire Inc. a dépassé le seuil des recettes brutes de100,000 au cours de l'année civile 2018. Le concessionnaire Inc. serait donc tenu de s'inscrire pour la perception en tant que "vendeur à distance" d'ici le mois de juillet 1, 2019 et de commencer à percevoir la taxe le mois de juillet 1, 2019.
5. Dealer LLC effectue des ventes directes aux clients de Virginia par l'intermédiaire de son site web. Le concessionnaire LLC a dépassé le seuil de recettes brutes de100,000 au cours de l'année civile 2018 et s'inscrit donc comme "vendeur à distance" et commence à percevoir les recettes à partir de juillet 1, 2019. Le concessionnaire LLC ne perçoit que des recettes brutes de99,000 provenant de 100 transactions au cours de l'année civile 2019 et continue à vendre pendant toute l'année 2020. Le concessionnaire LLC peut cesser de percevoir la taxe le janvier 1, 2020. Toutefois, étant donné que le concessionnaire LLC effectue toujours des ventes au détail, il doit recommencer à percevoir la taxe dans les 30 jours suivant le rétablissement du lien économique avec la Virginie à l'avenir.
6. Dealer Ltd. effectue des ventes au détail directes aux clients de Virginie par l'intermédiaire de son site web. Dealer Ltd. dépasse le seuil de transactions de 200 en octobre 1, 2019. Le concessionnaire est tenu de s'enregistrer en tant que "vendeur à distance" et de commencer à percevoir la taxe au plus tard dans les 30 jours civils à compter de cette date. Par conséquent, Dealer Ltd. doit s'enregistrer et commencer à percevoir la taxe d'ici au mois d'octobre 31, 2019.
Règles d'approvisionnement
Les ventes réalisées par les distributeurs situés en Virginie sont généralement rattachées à la ville ou au comté dans lequel se trouve l'établissement du distributeur, même si les marchandises sont finalement livrées à l'acheteur en un autre lieu. Une vente à distance par téléphone, par Internet ou par correspondance de biens provenant d'un revendeur de l'État ayant un établissement en Virginie est rattachée à l'endroit où la commande a été prise pour la première fois. (Voir 23 Virginia Administrative Code ("VAC") § 10-210-2070). Dans le cadre de la politique actuelle, les ventes effectuées par des concessionnaires hors de l'État sont généralement réalisées dans la ville ou le comté où les biens sont utilisés ou consommés par l'acheteur, ou stockés en vue d'être utilisés ou consommés. (Voir 23 VAC § 10-210-2070).
Un facilitateur de marché acceptant et traitant des commandes de clients de Virginia par le biais d'un site web ou d'une application électronique peut utiliser le sourçage basé sur la destination s'il n'est pas en mesure d'associer la commande à un lieu physique d'activité en Virginia.
Exemples
7. Le vendeur Co. n'a pas de présence physique dans le Commonwealth mais est enregistré pour la perception de la taxe en tant que vendeur à distance. La société Seller vend des produits taxables à des clients de Virginie. Comment ces transactions doivent-elles être sourcées ?
Réponse : Le vendeur, en tant que revendeur en dehors de l'État, doit utiliser la méthode d'approvisionnement basée sur la destination. En conséquence, la société vendeuse doit déterminer la source de chaque transaction en fonction de la localité dans laquelle se trouve l'acheteur. Afin de déterminer avec précision le taux d'imposition correct, le vendeur doit consulter l'outil de recherche en ligne du ministère.
8. Facilitator Co. est un détaillant extérieur à l'État qui vend des marchandises à des clients dans tout le pays. Chaque commande est passée sur son site Internet, le paiement est traité et l'article à expédier est identifié dans l'un de ses nombreux entrepôts situés dans tout le pays en fonction de la localisation de l'acheteur et de la disponibilité des articles dans les entrepôts du concessionnaire. Historiquement, Facilitator Co. n'a pas eu l'obligation de s'enregistrer en tant que revendeur pour la collecte de la taxe sur les ventes en Virginie. Facilitator Co. ouvre cependant un centre de traitement des commandes situé en Virginia le juillet 1, 2019 pour traiter les ventes effectuées par des clients situés à l'intérieur et à l'extérieur du Commonwealth. Facilitator Co. s'est enregistré pour la collecte de la taxe sur les ventes en Virginia sur la base de la présence physique associée à son nouveau centre de traitement des commandes en Virginia. Facilitator Co. continue de vendre des produits taxables à des clients de Virginie. Comment ces transactions doivent-elles être sourcées ?
Réponse : La société Facilitator est désormais un concessionnaire de l'État. Les ventes réalisées par les distributeurs situés en Virginie sont généralement rattachées à la ville ou au comté dans lequel se trouve l'établissement du distributeur, même si les marchandises sont finalement livrées à l'acheteur en un autre lieu. Une vente à distance par téléphone, par Internet ou par correspondance de biens provenant d'un revendeur de l'État ayant un établissement en Virginie est rattachée à l'endroit où la commande a été prise pour la première fois. Toutefois, si la société facilitatrice n'est pas en mesure d'associer une commande à un établissement physique en Virginie, elle peut recourir à un approvisionnement basé sur la destination.
Langue de la protection de la responsabilité des facilitateurs de marché
La nouvelle loi offre une protection en matière de responsabilité aux vendeurs à distance et aux facilitateurs de marché. Un facilitateur de marché est exonéré de toute responsabilité en cas de perception ou de versement incorrect de la taxe sur les transactions pour lesquelles il agit en tant que facilitateur ou vendeur si l'erreur est due à une confiance raisonnable :
1) Un certificat d'exemption non valide fourni par le vendeur ou l'acheteur de la place de marché,
2) Les informations fournies par le Commonwealth sont incorrectes ou insuffisantes, ou
3) Les informations incorrectes ou insuffisantes fournies par le vendeur ou l'acheteur de la place de marché concernant la classification fiscale ou la provenance correcte d'un article ou d'une transaction, à condition que le facilitateur ait fait un effort raisonnable pour obtenir des informations exactes de la part du vendeur ou de l'acheteur.
Ce dégrèvement ne peut excéder le montant total de la taxe due par le facilitateur sur la transaction incorrecte, indépendamment des pénalités ou des intérêts qui auraient été appliqués. (Voir Va. Code § 58.1-612.1 (E)). En outre, tout vendeur à distance qui a perçu un montant incorrect de taxe sur les ventes et l'utilisation est exonéré de toute responsabilité pour ce montant, y compris les pénalités ou les intérêts, si l'erreur résulte du fait que le vendeur à distance s'est raisonnablement fié aux informations fournies par le Commonwealth. (Voir Va. Code § 58.1-625 (D)(2)).
Dérogations pour les facilitateurs de marché
Un facilitateur de marché peut demander au ministère une dérogation à l'obligation de collecter et de verser des taxes sur les transactions qu'il facilite si (i) tous ses vendeurs sur le marché sont des négociants enregistrés ou (ii) si le vendeur sur le marché pour lequel le facilitateur de marché ne souhaite pas collecter la taxe a un lien suffisant pour s'enregistrer en tant que négociant et que la collecte de la taxe par le facilitateur créerait une charge indue pour l'une ou l'autre des parties. (Voir Va. Code § 58.1-612 (D)(3)). Les facilitateurs de marché sont invités à consulter le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations à partir du mois de mai 15, 2019.
Dérogation basée sur le fait que tous les vendeurs sont des distributeurs enregistrés
Les facilitateurs de marché peuvent demander au ministère une dérogation à l'obligation de collecter et de verser des taxes sur les transactions qu'ils facilitent si tous les vendeurs de la place de marché du facilitateur sont des négociants enregistrés. Pour demander ce type de dérogation, le facilitateur de marché doit s'enregistrer en tant que courtier et se désigner comme "facilitateur de marché" lors de cet enregistrement. En outre, le facilitateur de la place de marché doit également fournir au ministère une liste complète de tous les vendeurs de la place de marché pour lesquels il serait tenu de collecter la taxe en l'absence d'octroi de la dérogation. Une fois cette dérogation accordée, le facilitateur de marché a l'obligation permanente d'informer le ministère de toute modification apportée à sa liste actuelle de vendeurs sur le marché. Seules les modifications apportées à l'agrément précédent en raison de l'arrivée ou du départ de vendeurs sur la plateforme du facilitateur de marché doivent être documentées auprès du ministère.
Renonciation fondée sur une charge indue
Les facilitateurs de marché peuvent également demander au ministère une dérogation à l'obligation de collecter et de verser des taxes sur les transactions facilitées pour un vendeur spécifique de la place de marché si ce vendeur a un lien suffisant pour nécessiter un enregistrement en tant que négociant et si la collecte de la taxe pour le compte de ce vendeur de la place de marché créerait une charge indue pour le facilitateur de marché ou le vendeur de la place de marché. Seul un facilitateur de marché peut demander une dérogation. Le facilitateur de marché qui demande ce type de dérogation doit certifier au ministère que
1) Le vendeur de la place de marché en question peut être qualifié de "vendeur à distance" ou a une présence physique suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement en tant que négociant, et
2) Le fait de demander au facilitateur de la place de marché de collecter la taxe pour le compte du vendeur imposerait une charge excessive au facilitateur ou au vendeur de la place de marché.
Période d'exemption
Toute dérogation accordée à un facilitateur de marché restera en vigueur tant que le motif de la dérogation existera. Un facilitateur de marché qui a obtenu une dérogation parce que tous les vendeurs de sa place de marché sont des courtiers enregistrés doit recertifier qu'il satisfait aux exigences de la dérogation sur une base trimestrielle.
Un facilitateur de la place de marché bénéficiant d'une dérogation fondée sur l'admissibilité du vendeur de la place de marché à l'enregistrement et sur l'existence d'une contrainte excessive pour les parties dispose de 30 jours pour informer le ministère et commencer à percevoir et à verser les taxes pour le compte de ce vendeur de la place de marché si le vendeur de la place de marché n'a plus de lien suffisant pour exiger l'enregistrement en tant que négociant ou si la contrainte excessive cesse d'exister.
Mesures de simplification administrative
La nouvelle loi exige que le ministère adopte plusieurs mesures destinées à simplifier les exigences en matière de collecte, de versement et de tenue de registres pour les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché.
Recherche de taux et d'exonérations
Le département améliorera son outil de recherche en ligne existant afin de permettre aux contribuables de déterminer la localité à laquelle une transaction doit être rattachée. Le ministère publiera également une matrice des exonérations de la taxe sur les ventes.
Contrôle unique
Le département poursuivra sa pratique actuelle consistant à limiter ses audits des concessionnaires à un seul audit qui englobera toutes les taxes de vente et d'utilisation locales et d'État.
Retour unique
Le ministère ne demandera pas plus d'une déclaration de taxe sur les ventes par mois aux vendeurs à distance.
30 Délai de préavis pour les changements de taux
Le département communiquera toute modification de taux au moins 30 jours avant l'entrée en vigueur de la modification.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Documents d'orientation du site web du ministère, à l'adresse http://tax.virginia.gov/guidance-documents. Le ministère publiera, le cas échéant, des orientations supplémentaires concernant cette modification de la loi. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : 804.367.8037.
Approuvé :
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité