6 mars 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le contribuable a résidé et travaillé à ***** (État A) en 2014, mais avait résidé en Virginie avant cette année-là. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour l'année d'imposition 2014 en mars 2015, mais n'a pas déposé de déclaration de l'État A comme requis. En mai 2019, l'État A a émis un avis de cotisation à l'encontre du contribuable pour défaut de déclaration à l'État A et de paiement de l'impôt dû. Le même mois, la contribuable a déposé une déclaration modifiée à l'adresse 2014, dans laquelle elle a changé son statut de contribuable en non-résident de la Virginie et a demandé un remboursement. Le département a rejeté la demande de remboursement au motif que le délai de prescription était dépassé. Le contribuable a fait appel, demandant que le remboursement soit effectué.
DÉTERMINATION
En règle générale, le Virginia Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Dans le cas présent, le contribuable n'a déposé la déclaration modifiée qu'en mai 2019, bien après que le délai de prescription général ait expiré en mai 2018 pour demander un remboursement sur la base d'une déclaration modifiée 2014. Le Virginia Code § 58.1-1823, toutefois, prévoit également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. En vertu du Virginia Code § 58.1-1823 A (v), un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginie imputable à ce changement.
Parce que le contribuable a déposé la déclaration modifiée dans le délai d'un an prévu par le Virginia Code § 58.1-1823 A (v), la déclaration est considérée comme déposée dans les délais. En conséquence, la déclaration modifiée du contribuable sera traitée et les remboursements appropriés, y compris les intérêts de remboursement, seront effectués.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2242.M