4 février 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable"), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de juin 2015 à mars 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un propriétaire unique qui exploite une supérette en Virginie. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'un avis de cotisation pour l'impôt perçu mais non versé. Le contribuable conteste l'évaluation au motif qu'il a correctement versé les taxes sur les ventes sur la base de ses calculs et que des versements excédentaires ont été effectués au ministère au cours des périodes précédentes. Le vérificateur a demandé au contribuable de lui fournir des documents supplémentaires pour étayer la demande de trop-perçu, mais le contribuable n'a pas fourni ces documents.
DÉTERMINATION
Le contribuable a allégué et le vérificateur a constaté que le contribuable avait perdu tous les dossiers antérieurs à 2018 en raison de dégâts des eaux. L'auditeur a pu examiner les bandes z du contribuable, ses déclarations fiscales, ses relevés bancaires et ses factures de fournisseurs pour la période allant de janvier à mars 2018. L'auditeur a constaté que le contribuable percevait des taxes sur les ventes aux taux d'imposition corrects, mais qu'il sous-déclarait ces taxes, ainsi que les ventes sur lesquelles les taxes étaient calculées. Ce résultat a été obtenu en comparant les bandes z aux déclarations d'impôts fédérales et de Virginie pour la période allant de janvier à mars 2018. Le vérificateur a donc conclu à juste titre que le contribuable avait sous-déclaré les ventes et les taxes perçues mais non reversées. Dans le cas présent, j'estime que l'auditeur a correctement évalué les taxes sur les ventes conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui autorise le département à émettre une évaluation basée sur une estimation en utilisant les meilleures informations disponibles.
Virginia Code § 58.1-633 A impose à tout commerçant qui doit percevoir et payer la taxe sur les ventes de tenir et de conserver des registres adéquats permettant de déterminer le montant de la taxe perçue ou due. Le titre 23 Virginia Administrative Code 10-210-470 est le règlement qui interprète la loi et fournit des détails supplémentaires concernant les enregistrements appropriés. Sur la base de ces autorisations, le contribuable est tenu de conserver des registres adéquats de ses transactions relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation afin que le ministère puisse les examiner et les inspecter à l'avenir. En l'occurrence, le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents pour les périodes antérieures à janvier 2018.
Le Virginia Code § 58.1-205 stipule que toute évaluation de la taxe par le département est correcte à première vue. C'est donc au contribuable qu'il incombe d'apporter la preuve qu'une évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en démontrant que l'évaluation est incorrecte.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
Le contribuable indique que le paiement du montant total de l'évaluation pourrait constituer une charge financière. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement basé sur un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires OIC-Fee et OIC B-3 ci-joints à l'adresse suivante : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux.
Le code de Virginie et les sections réglementaires citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals, and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1766.W]