Crédit : Impôts payés à un autre État - Caroline du Nord
29 septembre 2020
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginia ( 2018 ), en demandant une déduction pour les revenus d'une entreprise de Caroline du Nord. Le département a refusé la déduction des contribuables et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont contesté l'évaluation, affirmant qu'ils avaient payé des impôts à la Caroline du Nord et qu'ils avaient droit à la déduction.
Le département a informé les contribuables qu'un crédit d'impôt, plutôt qu'une déduction, est disponible pour les impôts payés à un autre État et a demandé des informations supplémentaires pour vérifier le montant du crédit auquel les contribuables avaient droit. Sur la base des informations fournies par les contribuables, le département a ajusté la déclaration de Virginia des contribuables afin de réclamer un crédit pour les impôts payés à un autre État, ce qui a entraîné une diminution de la cotisation. Les contribuables font appel de l'évaluation du département, affirmant que le crédit accordé ne couvre pas la totalité des impôts payés.
DÉTERMINATION
Revenu imposable en Virginia
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322.01 par § 58.1-322.04. Les statuts de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ne prévoient pas de soustraction ou de déduction pour les revenus gagnés dans un autre État.
Crédit d'impôt pour les pays tiers
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie, qui sont redevables d'un impôt sur le revenu dans un autre État, de demander un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie. Pour bénéficier du crédit, le revenu doit être soit un revenu professionnel, soit un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, provenant de sources situées en dehors de la Virginie et soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
En règle générale, le crédit est limité au plus petit des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (2) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu obtenu dans l'autre État. Dans le cas d'un résident de Virginie qui paie l'impôt sur le revenu à un État limitrophe de la Virginie, comme la Caroline du Nord, une règle spéciale peut s'appliquer.
Si certains critères sont remplis, la limitation qui restreint le crédit au montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu dérivé dans l'autre État n'est pas prise en compte. La règle spéciale s'applique si le revenu soumis à l'impôt dans un seul État contigu à la Virginie est inférieur au revenu imposable en Virginie et que tous les revenus provenant de sources extérieures à la Virginie sont des revenus du travail ou des revenus d'entreprise déclarés sur le formulaire fédéral Schedule C de cet État contigu. Dans ce cas, le résident de Virginia aura droit à un crédit égal au plus petit des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt sur le revenu effectivement payé à l'État contigu ; ou (2) 100% de l'impôt sur le revenu à payer en Virginia. Voir Virginia Code § 58.1-332 A. Étant donné que le revenu de Caroline du Nord en question satisfait à toutes les exigences, la règle spéciale du crédit d'impôt pour les États frontaliers s'applique.
Dans les deux cas, pour pouvoir bénéficier du crédit, les résidents de Virginie doivent être redevables de l'impôt sur le revenu dû à l'autre État et le payer. Voir Virginia Code § 58.1-322 A.
En l'espèce, les déclarations de Caroline du Nord et de Virginie fournies contenaient de nombreuses erreurs, ce qui a rendu difficile le calcul du montant de l'impôt sur le revenu dû par les contribuables en Caroline du Nord et du crédit correspondant en Virginie. Comme pour la déclaration de Virginie, les contribuables semblent avoir simplement déduit ce qu'ils considéraient comme des revenus de source virginienne dans la déclaration de Caroline du Nord. Sur la base des informations fournies dans la déclaration, il apparaît que les contribuables ont payé trop d'impôt sur le revenu en Caroline du Nord.
CONCLUSION
C'est à juste titre que le département a refusé la déduction demandée dans la déclaration de Virginie des contribuables, car le code de Virginie ne prévoit pas de modification de ce type. Le département a également reconnu à juste titre que les contribuables pouvaient demander un crédit d'impôt pour les impôts payés à un autre État et a ajusté leur déclaration pour demander le crédit sur la base des meilleures informations disponibles. En l'absence d'un calcul précis de l'obligation des contribuables en Caroline du Nord ( 2018 ), l'évaluation en question est confirmée.
Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3354-C