22 septembre 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant d'avril 2011 à mars 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un cabinet de dermatologie qui pratique des traitements et des interventions chirurgicales pour la peau et l'esthétique. Le département a effectué un contrôle du contribuable et le contrôleur a évalué la taxe d'utilisation sur certains achats de biens meubles corporels effectués par le contribuable. Le contribuable n'a pas payé la taxe sur les ventes sur les transactions au moment où elles ont été effectuées. Le contribuable conteste l'évaluation de plusieurs opérations pour les raisons exposées ci-dessous.
DÉTERMINATION
La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia s'applique à la vente ou à l'utilisation de biens meubles corporels. Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes "à toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth". Virginia Code § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth, ou sur le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth en vue de leur utilisation ou consommation dans ce Commonwealth".
Le Virginia Code § 58.1-625 prévoit que "La taxe prélevée par ce chapitre est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais. Par la suite, cette taxe constitue une dette de l'acheteur, du consommateur ou du preneur à l'égard du commerçant jusqu'à ce qu'elle soit payée et peut être recouvrée en justice de la même manière que les autres dettes".
Virginia Code § 58.1-633 A prévoit que :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Conformément à ces autorités, la taxe sur les ventes s'applique aux ventes de biens meubles corporels. Lorsque la taxe sur les ventes n'est pas collectée ou payée au moment de la transaction, l'acheteur devient redevable de la taxe d'utilisation. En outre, les contribuables sont tenus de conserver des livres et des registres précis de leurs transactions, qui sont soumis à l'examen du ministère. À la lumière de ce qui précède, je vais aborder les questions soulevées dans le recours du contribuable.
Exceptions concernant les immobilisations
Poste 3
La transaction en question concerne l'achat de chaises par le contribuable. La transaction a été jugée taxable lors de l'audit parce que la facture examinée par l'auditeur n'incluait pas de taxe sur les ventes. Le montant considéré comme imposable lors de l'audit correspond au coût des chaises, moins les frais de transport.
Le contribuable affirme qu'il dispose de deux factures distinctes pour l'achat des chaises et qu'une chaise a été renvoyée au vendeur au cours de la période d'audit. Le contribuable n'a pas fourni de factures supplémentaires, d'avoirs ou d'autres documents démontrant que la taxe sur les ventes a été correctement facturée et payée au moment de la transaction, ou qu'une partie de l'achat a été retournée et qu'un remboursement a été effectué. En conséquence, la transaction restera dans l'audit.
Poste 8
Le contribuable déclare que la transaction en question concerne l'achat d'une imprimante. Le contribuable affirme que l'imprimante a ensuite été renvoyée au vendeur. La transaction a été jugée imposable lors de l'audit parce que le contribuable n'a pas fourni de facture lors de l'audit. Le contribuable n'a pas non plus joint de facture à son recours. Sans cette documentation, le département n'est pas en mesure de déterminer si la taxe sur les ventes a été correctement facturée et payée au moment de la transaction. En conséquence, la transaction restera dans l'audit.
Achats contestés (postes 1 à 8)
Ces transactions ont été jugées imposables parce que le contribuable n'a pas fourni de factures à des fins d'examen au cours de l'audit. Le contribuable fournit les factures avec son recours et les factures comprennent une taxe sur les ventes. En conséquence, ces transactions seront retirées de l'audit.
Achats non contestés
Le contribuable a effectué plusieurs achats auprès de vendeurs pour des dépenses personnelles au cours de la période d'audit. Le contribuable affirme que ces achats ont été effectués avec la carte de crédit de la société et que les frais ont été remboursés au contribuable par la suite. Ces achats ont été considérés comme imposables lors de l'audit parce que le contribuable n'a pas fourni de factures à des fins d'examen.
Le contribuable joint à son appel des factures pour les postes 22, 23, 24, 25, 30, 31, 32, 33, 36, 37, 38, 39, 40, 41 et 78. Ces postes seront retirés de l'audit parce que les factures fournies avec le recours comprennent une taxe sur les ventes. Les postes 26, 27, 28, 34 et 35 continueront à faire l'objet d'un audit parce que la documentation fournie dans le cadre de l'appel ne démontre pas que la taxe sur les ventes a été facturée et payée au moment de l'achat. Les postes 49, 81, 96 et 97 resteront dans l'audit parce que les factures n'ont pas été fournies avec l'appel. En ce qui concerne le poste 98, la facture a été examinée au cours de l'audit et il a été confirmé que la transaction concernait des livres et que la taxe sur les ventes n'avait pas été facturée ni payée pour cette transaction. En conséquence, cette transaction restera dans l'audit.
CONCLUSION
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède aux ajustements conformément à cette décision. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé reflétant les ajustements. Les cotisations en question ont été intégralement payées. En conséquence, le contribuable recevra un remboursement avec les intérêts courus sur la base des ajustements d'audit requis par cette détermination.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1821P