Décisions du commissaire fiscal

1 septembre 2020

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation convertie en ***** (le "contribuable"), en raison des responsabilités encourues par ***** (la "société"), pour la période allant de février 2007 à juin 2009.

Informations générales

L'audit du département a permis de découvrir que la société n'avait pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pendant un certain nombre de mois au cours de la période d'audit. La société n'ayant pas répondu aux demandes du département, l'auditeur du département a estimé le montant de la taxe sur les ventes due et a émis un avis d'imposition. Sur la base des informations fournies ultérieurement par le contribuable, le département a révisé l'évaluation en conséquence. L'évaluation a ensuite été convertie en faveur du contribuable en juin 2010 et des mesures de recouvrement ont été prises. Le contribuable fait appel, soutenant que le département a violé la charte des droits du contribuable de Virginie en émettant l'avis d'imposition.

Prescription

Le *Virginia Code* §.58 1- stipule1821 que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans 90 les jours à compter de la date d'imposition, demander un allègement au département et doit exposer en détail les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie ainsi que tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable".

L'évaluation convertie en question a été émise en juin 2010, et le délai de 90- jours pour déposer un recours a expiré. En conséquence, le recours du contribuable n'a pas été déposé dans les délais et est exclu de l'examen conformément à la loi citée.

Charte des droits du contribuable

Le contribuable soutient que l'évaluation devrait être annulée au motif que le département a violé la Charte des droits du contribuable en émettant l'évaluation. Le Virginia Code § 58.1-1845 énonce la Charte des droits du contribuable. Les dispositions légales sont développées dans une publication du même nom émise par le Département et mise en ligne sur le site internet du Département. Le contribuable se plaint que plusieurs procédures d'audit décrites dans la publication n'ont pas été suivies, à savoir que l'auditeur n'a pas : (1) discuter du fonctionnement de l'entreprise ; (2) discuter du processus d'audit ; (3) expliquer comment les lois et politiques fiscales s'appliquaient aux transactions commerciales ; (4) fournir une copie du rapport d'audit ; et (5) expliquer les droits de recours du contribuable.

Un certain nombre d'années se sont écoulées depuis l'achèvement de l'audit. Néanmoins, un membre de mon équipe chargée des appels et des décisions a fait des recherches sur l'historique du contrôle et a découvert que l'auditeur avait tenté par écrit et par téléphone de joindre le contribuable. En l'absence de réponse, une évaluation a été réalisée sur la base des informations limitées disponibles. Il ne serait pas possible pour le vérificateur du ministère de discuter du fonctionnement de l'entreprise ou de la procédure de vérification et d'expliquer comment les lois et politiques fiscales s'appliquent à l'entreprise si le contribuable ne communique pas avec le vérificateur du ministère au cours d'une vérification. Il semble que le contribuable ait ensuite collaboré avec le vérificateur pour fournir des informations, ce qui a permis de réduire partiellement la cotisation. Les dossiers du département indiquent qu'une lettre a été envoyée au contribuable à l'issue du contrôle, comprenant une copie du rapport de contrôle et une explication des droits de recours du contribuable.

Bien que le département s'efforce de suivre toutes les procédures d'audit décrites dans la publication de la Charte des droits du contribuable, les recours doivent être tranchés sur le fond. Même si ce recours avait été déposé dans les délais, le contribuable n'a fourni aucun motif juridique ou factuel concernant spécifiquement l'assujettissement de la société à la taxe sur les ventes et l'utilisation, sur lequel fonder une correction de l'évaluation.

Étant donné que le contribuable n'a déposé un recours qu'après l'expiration du délai de recours prévu par le Virginia Code § 58.1-1821, le recours doit être rejeté. Même si le recours avait été déposé dans les délais, les affirmations du contribuable selon lesquelles le département n'a pas suivi certaines procédures de contrôle sur le terrain décrites dans sa publication sur la Charte des droits du contribuable ne constituent pas une base sur laquelle la cotisation peut être annulée dans ce cas. Sur la base d'un examen des dossiers du département, les procédures spécifiques mentionnées par le contribuable ont été effectuées par le vérificateur ou n'ont pas été effectuées parce que le contribuable n'a pas répondu aux demandes de renseignements du vérificateur. 

OIC - Créances douteuses

Le contribuable indique que le paiement du montant total de l'évaluation pourrait constituer une charge financière. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. 

Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires OIC-Fee, OIC I-3 et FIN I-1 ci-joints à l'adresse suivante : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans un délai de 90 jours à compter de la date de la présente lettre, il sera présumé que le contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux et l'action de recouvrement reprendra.

Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.virginia.tax.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/3407.M