21 janvier 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2015 à décembre 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit à la fois des services professionnels et des services de sous-traitance. Le contribuable conçoit, construit et entretient principalement des environnements de systèmes critiques tels que des radiateurs et des systèmes de refroidissement, des équipements de centres de données, des générateurs et des systèmes d'alarme incendie. L'audit du département a abouti à l'établissement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes, les achats et les actifs pour lesquels l'auditeur n'a pas pu vérifier la nature imposable des transactions. Le contribuable s'oppose à l'imposition de plusieurs éléments retenus dans le cadre de la vérification.
DÉTERMINATION
Dossiers du contribuable
Virginia Code § 58.1-633 Un état :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470, qui interprète le Virginia Code § 58.1-633, stipule : "Toute personne tenue de collecter la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Le règlement donne des exemples des types de documents qui doivent être conservés par les contribuables. Des registres doivent être tenus pour tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité d'une entreprise. En outre, des registres doivent être tenus pour toutes les marchandises achetées, y compris les connaissements, les factures, les bons de commande et toute autre preuve permettant de justifier chaque achat.
Dans ce cas, l'auditeur n'a pas reçu de documents appropriés à examiner, ce qui a entraîné l'inclusion de nombreux éléments dans la liste des exceptions d'audit. En outre, aucune documentation ou preuve n'a été présentée dans le cadre de l'appel du contribuable pour étayer l'affirmation selon laquelle des éléments devraient être retirés de l'audit.
Appel complet
Le Virginia Code § 58.1-1821 donne aux contribuables le droit de faire appel des évaluations fiscales émises par le département si le contribuable estime que l'évaluation est incorrecte. Les contribuables sont tenus de déposer un "recours complet", qui est défini dans le titre 23 VAC 10-20-165 A comme suit :
un recours administratif contenant des informations suffisantes, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause.
Le titre 23 VAC 10-20-165 D prévoit que tous les documents essentiels à l'appui du recours doivent être fournis au ministère. Le contribuable n'a pas présenté de documentation ou d'éléments probants à l'appui de la suppression des éléments contestés de l'audit. Le vérificateur du département a pris contact avec le contribuable et a demandé la documentation nécessaire pour étayer la demande du contribuable ; cependant, aucune documentation n'a été fournie.
Le contribuable disposera d'un délai supplémentaire de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour soumettre des informations supplémentaires à l'examen du ministère, notamment des factures, des certificats d'exonération ou d'autres informations à l'appui des demandes du contribuable. Veuillez envoyer la documentation à Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings Division, P. O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-2703, Attention : *****. Si des informations supplémentaires ne sont pas fournies ou si les informations fournies ne sont pas suffisantes pour étayer les demandes du contribuable, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1892H