Août 18, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à vos lettres dans lesquelles vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations de revenus fédérales et de Virginie modifiées en octobre 2016, augmentant la déduction détaillée demandée pour l'année d'imposition 2014. L'Internal Revenue Service (IRS) a émis un avis en juin 2017 acceptant la déclaration fédérale modifiée telle qu'elle a été déposée. Le contribuable a soumis l'acceptation de l'IRS au département en février 2020 en demandant que la déclaration modifiée de Virginia soit traitée et qu'un remboursement soit effectué. Le département a rejeté la demande de remboursement parce qu'elle était imprescriptible. Le contribuable a fait appel en soutenant qu'il n'était pas en mesure d'introduire la demande de remboursement dans les délais impartis parce qu'il souffrait de problèmes médicaux.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1 311 exige que toute personne physique signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. La demande de remboursement du contribuable en février 2020 en réponse à l'avis de l'IRS de juin 2017 a été soumise après la période de prescription d'un an.
Conformément au Virginia Code § 58.1 1823 Toutefois, une déclaration modifiée demandant un remboursement peut être déposée dans un délai de trois ans à compter de la date limite prescrite par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. En l'espèce, la déclaration modifiée du contribuable pour l'année d'imposition 2014, qui fait état de l'augmentation de la déduction détaillée, a été déposée en octobre 2016, bien avant l'expiration du délai de prescription de trois ans.
Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée de Virginie dans le délai de prescription, le département peut demander à vérifier que les modifications ont été acceptées par l'IRS. Dans ces circonstances, le contribuable n'est pas tenu de déposer une nouvelle déclaration modifiée après une décision finale de l'IRS si cette décision est en accord avec la déclaration modifiée. Voir document public (D.P.) 10-183 (8/16/2010).
Dans ce cas, les déductions détaillées indiquées dans la déclaration modifiée de Virginia correspondaient au montant accepté dans la notification de l'IRS. Ainsi, le contribuable n'était pas tenu de déposer une déclaration modifiée de Virginie dans un délai d'un an à compter de la notification de l'IRS. En conséquence, la déclaration modifiée sera traitée comme ayant été déposée dans les délais et la dette sera ajustée en conséquence. Un remboursement sera effectué pour tout montant payé en trop.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3405.B