Août 18, 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2016 ) en réclamant des déductions pour les cotisations versées à deux comptes d'épargne universitaire de Virginie ( 529 ). Après examen, le département a refusé les déductions parce que les contribuables n'avaient pas fourni de preuves substantielles qu'ils avaient versé des contributions sur les comptes. Les contribuables ont introduit un recours, soutenant que les documents présentés montrent qu'ils peuvent demander la déduction.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-322.03 7 a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte fiduciaire d'épargne conclu avec le Virginia College Savings Plan (plan d'épargne universitaire de Virginie). En règle générale, le montant déduit dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à4,000 par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat ou compte, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Conformément au Virginia Code § 58.1-322.03 7 b, l'acheteur d'un contrat de scolarité prépayé ou d'un compte fiduciaire d'épargne qui a atteint l'âge de 70 est autorisé à déduire le montant total payé pour le contrat ou le compte, moins les montants déjà déduits.
Les contribuables soutiennent que l'épouse, qui n'avait pas atteint l'âge de 70 en 2016, a versé une contribution de20,000 à un compte en Virginia 529 en 2014, ce qui lui a permis de déduire le montant maximum de4,000 en 2016. Ils affirment que le mari, qui est devenu 70 en 2016, a pu déduire le montant total de ses contributions à deux comptes distincts en Virginie 529 en 2016. Le département a déterminé que la documentation fournie par les contribuables était insuffisante pour justifier leurs contributions.
Les contribuables ont joint à leur appel des documents qui montrent que l'épouse a versé des contributions en espèces à un contrat de frais de scolarité prépayés en 2014 pour un montant supérieur à la limite de4,000. Les dossiers du ministère établissent que les contribuables ont demandé la déduction maximale de4,000 pour la contribution de l'épouse 529 sur leurs déclarations d'impôts sur le revenu 2014 et 2015 de Virginie. Les preuves montrent également que le mari a versé des contributions à deux contrats distincts de frais de scolarité prépayés pour l'enseignement supérieur à l'adresse 2016. Étant donné que les contribuables ont fourni des documents justifiant leurs contributions aux comptes d'épargne de Virginia 529, les déductions seront autorisées et la cotisation 2016 sera annulée.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3301.B