Administration : Remboursements
Août 18, 2020
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez le réexamen du refus de remboursement émis à la suite des déclarations fiscales modifiées soumises pour la période allant d'août 2010 à février 2013.
FAITS
Le contribuable est une université qui a soumis des déclarations modifiées au ministère et a demandé le remboursement de la taxe sur les ventes payée sur les ventes de manuels aux étudiants. Le ministère a rejeté la demande au motif que la taxe semblait avoir été perçue auprès des étudiants. Il a donc été établi que le contribuable n'avait pas droit à un remboursement, à moins qu'il ne puisse démontrer que l'impôt avait été remboursé aux étudiants.
Les déclarations déposées par le contribuable indiquent que la taxe sur les ventes a été perçue sur la vente de manuels scolaires aux étudiants. Le contribuable soutient qu'il n'a pas perçu la taxe sur les ventes, étant donné qu'une loi étendant l'exonération avait été adoptée plusieurs années auparavant. Le contribuable soutient plutôt qu'il a calculé et soumis par erreur la taxe sur ses ventes de manuels scolaires exonérés. Le contribuable demande à pouvoir réunir la documentation nécessaire pour démontrer que la taxe sur les ventes n'a pas été perçue auprès de ses étudiants.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.10 8 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Les manuels scolaires vendus pour être utilisés par des étudiants fréquentant un collège ou un autre établissement d'enseignement, lorsqu'ils sont vendus (i) par cet établissement d'enseignement ou (ii) par tout autre revendeur, lorsque ces manuels ont été certifiés par un département ou un instructeur de cet établissement d'enseignement comme étant des manuels obligatoires pour les étudiants suivant des cours dans cet établissement.
Le Virginia Code § 58.1-625 prévoit que "tout revendeur percevant une taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts cette taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse démontrer de manière affirmative que la taxe a depuis été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte".
La question du recours est de savoir si le contribuable a perçu et versé la taxe sur les ventes telle qu'elle figure dans les déclarations modifiées. Le contribuable soutient qu'il n'a pas perçu la taxe auprès des étudiants et qu'une erreur a été commise sur les déclarations de revenus en raison d'un oubli.
Le contribuable a par la suite fourni des feuilles de calcul Excel documentant chaque vente de manuels scolaires au cours de la période de remboursement, ainsi qu'un échantillon des factures et reçus correspondants. L'examen d'un échantillon de la documentation a révélé que la taxe n'avait pas été perçue sur les transactions de vente. Afin de déterminer correctement que la taxe sur les ventes n'a pas été perçue pour toutes les ventes de manuels au cours de la période de remboursement, le département devra examiner les factures et les reçus correspondant à chaque transaction dans les feuilles de calcul Excel.
Le contribuable dispose de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir au ministère les documents requis décrits ci-dessus. La documentation sera examinée afin de déterminer si elle est suffisante pour justifier l'octroi du remboursement. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti, le refus de la demande de remboursement sera maintenu.
Les sections du Code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1434L