21 janvier 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année fiscale 2015, indiquant qu'ils avaient déménagé en Virginie en août 2015, mais qu'ils n'avaient pas déclaré de revenu imposable. Lors de l'audit, le département a demandé des informations supplémentaires afin de déterminer si le montant du revenu imposable en Virginie était correct. Sur la base des informations reçues, le département a rectifié la déclaration des contribuables pour tenir compte des revenus imposables en Virginie perçus au cours de leur période de résidence en Virginie et a établi une cotisation pour l'impôt et les intérêts. Les contribuables font appel, contestant le montant de l'impôt de Virginie dû.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de la Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les personnes résidant en Virginia pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginia. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Les contribuables ne contestent pas qu'ils sont devenus résidents de Virginie en août 2015. Ils ont correctement rempli une déclaration pour une partie de l'année reflétant la date de leur déménagement en Virginie, mais ont soustrait 100% des salaires gagnés par le mari. Les informations du formulaire W-2 obtenues par le ministère montrent cependant qu'il a gagné des salaires en Virginie après la date de leur emménagement qui auraient été soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie.
Sur la base de ces informations, le département est autorisé à ajuster la déclaration des contribuables afin de refléter le montant des revenus attribués à la Virginie. En outre, le département a estimé les déductions et les exemptions autorisées par le Virginia Code § 58.1-111. En conséquence, l'évaluation est confirmée.
Comme indiqué ci-dessus, l'évaluation pour l'année imposable 2015 a été réalisée sur la base des meilleures informations disponibles conformément au Virginia Code § 58.1-111. Toutefois, les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginie pour l'année fiscale en question. Par conséquent, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie pour une partie de l'année ( 2015 ) afin de refléter plus précisément leur obligation fiscale en Virginie.
La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, le retour sera traité et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation pour l'année d'imposition 2015 sera considérée comme correcte et une facture actualisée sera émise. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2011.A