Juillet 7, 2020
Re : § 58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2016 à mars 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de cigarettes et d'autres produits du tabac. Le ministère utilise un programme de conformité qui vérifie la conformité des ventes au détail et de la taxe d'utilisation concernant les cigarettes achetées pour la revente et les ventes de cigarettes par un détaillant ou un grossiste. À la suite de ce programme de conformité, le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition, d'une pénalité et d'intérêts sur les cigarettes non taxées. L'évaluation est basée sur les informations relatives aux ventes fournies par les distributeurs en gros, identifiant l'achat par le contribuable de cigarettes exonérées de la taxe en vue de leur revente.
Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que le vérificateur n'a pas tenu compte de l'inventaire disponible du contribuable, ni de circonstances atténuantes telles que la perte due à une inondation, le stock endommagé et le vol commis par les employés et les clients. Le contribuable fait valoir que ces facteurs réduisent considérablement l'évaluation lorsqu'ils sont pris en compte et demande au département d'ajuster l'évaluation en conséquence. Le contribuable a vendu l'entreprise depuis le contrôle.
DÉTERMINATION
Le ministère est d'avis que les cigarettes achetées par le contribuable pour la revente auraient été vendues aux clients du contribuable et que, par conséquent, la taxe sur les ventes aurait dû être perçue et versée au ministère sur ces ventes. Avant l'établissement de la cotisation, le département a envoyé au contribuable un résumé des conclusions de l'audit et de l'obligation fiscale proposée. Le contribuable a bénéficié d'un délai de 14 jours pour fournir les documents permettant d'établir si les achats du contribuable auprès des distributeurs en gros remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la revente ou si le contribuable avait perçu et versé la taxe sur les ventes pour la vente de ces achats. Le contribuable n'a pas répondu à la demande de documentation du département dans le délai imparti et la cotisation a été émise.
Virginia Code § 58.1-633 A prévoit que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente exigée par le commissaire aux impôts."
L'obligation de tenir des registres est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470 comme suit :
Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre ............................ Un registre quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, y compris les ventes effectuées dans le cadre de tout type de plan de financement ou de paiement à tempérament. Un registre du montant de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve justifiant chaque achat... Un registre de toutes les déductions et exonérations demandées lors du dépôt des déclarations de taxe sur les ventes ou l'utilisation, y compris les certificats d'exonération et de revente, les marchandises retournées ou reprises, et les créances irrécouvrables... Un registre de tous les biens corporels utilisés ou consommés dans le cadre de l'activité de l'entreprise.... Un inventaire réel et complet du stock disponible et de sa valeur, effectué au moins une fois par an. Les registres doivent pouvoir être inspectés et examinés à toute heure raisonnable du jour ouvrable par le département des impôts.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58.1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun document justifiant l'achat exonéré des cigarettes en question. Par conséquent, les informations sur les ventes fournies par les distributeurs étaient les meilleures informations disponibles pour évaluer la dette fiscale. Ainsi, la dette fiscale a été calculée sur la base du prix d'achat des cigarettes. Néanmoins, le vérificateur a examiné les résultats de l'audit à la lumière des demandes du contribuable et ajustera l'audit en conséquence.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Une facture révisée, reflétant les ajustements et les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 60 jours suivant la date de la facture. Veuillez effectuer le paiement dans les 60 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Att95 : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.
Le Code de Virginia et les sections réglementaires citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1455L