30 juin 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une correction de la cotisation de contrôle des ventes au détail et de l'utilisation émise pour la période allant du mois d'août 2013 au mois de septembre 2016. Il est noté que la cotisation est payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite un bowling en Virginia. L'un des produits proposés par le contribuable est un forfait de bowling appelé "Cosmic Bowling" (ci-après "le forfait"). Le forfait permet au client de jouer au bowling de manière illimitée pendant une période déterminée, généralement trois heures. Le Package propose également au client des chaussures de bowling s'il en a besoin. L'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur les frais forfaitaires pour les forfaits parce que les chaussures sont offertes dans le cadre du forfait.
Le contribuable conteste la taxe et affirme que la majorité de ses clients apportent leurs propres chaussures de bowling. Le contribuable soutient que le coût du forfait est le même, que le client reçoive les chaussures de bowling ou qu'il apporte les siennes. Le contribuable fait valoir que les chaussures de bowling sont proposées gratuitement en option au client et que le prix du forfait représente une redevance pour les services de bowling. Pour cette raison, le contribuable demande que la taxe imposée sur les ventes de colis soit retirée de la vérification.
DÉTERMINATION
En l'occurrence, le paquet du contribuable représente une transaction mixte qui offre les éléments d'un service ou d'un droit incorporel (activité de bowling) et d'un bien meuble corporel (chaussures de bowling). Pour traiter ce type de transaction, la politique des services du Département est instructive.
Virginia Code § 58.1-609.5 1 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé .... ." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 interprète la loi d'exemption et stipule dans la sous-section A que :
Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les opérations impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément.
Comme expliqué dans la sous-section D, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions. Le titre 23 VAC 10-210-4040 D stipule :
Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.
Le test de l'objet véritable est applicable au paquet en question. Le client du contribuable cherche à obtenir la possibilité de s'adonner à l'activité du bowling. Bien que les chaussures de bowling puissent être un élément du forfait en tant qu'option, elles ne constituent pas le véritable objet de la transaction du forfait. Le véritable objet est l'activité de bowling. Par conséquent, j'estime que la vente du paquet n'est pas soumise à la taxe sur les ventes. En conséquence, l'audit sera ajusté pour supprimer la taxe imposée sur les redevances pour les colis.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain appropriée pour révision. Une fois la révision achevée, le contribuable recevra un rapport d'audit révisé. En outre, le contribuable recevra le remboursement du trop-perçu déterminé par la responsabilité révisée de l'audit, majoré des intérêts applicables.
Le code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1100.T