21 janvier 2020
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux frais d'enlèvement de matelas.
FAITS
Le contribuable vend des matelas. Moyennant paiement, le contribuable propose de récupérer et d'enlever l'ancien matelas au moment de la livraison d'un nouveau matelas. Le service de ramassage et d'enlèvement n'est proposé qu'aux clients qui achètent un nouveau matelas. Le contribuable facture aux clients une redevance forfaitaire pour le service, en plus d'une redevance de recyclage, qui sont indiquées séparément sur la facture. Le contribuable demande une décision concernant l'assujettissement de ces frais.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-602 définit le "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement". En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 B 1, tous les services inclus dans ou liés à la vente de biens meubles corporels sont imposables.
En appliquant ces dispositions, le ministère a exigé des concessionnaires qu'ils perçoivent la taxe sur les frais d'élimination des pneus, de l'antigel, de l'huile de moteur et des accessoires automobiles facturés dans le cadre de la vente de ces articles, que les frais d'élimination soient ou non indiqués séparément. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 94-10 (12/1/1994). En revanche, les distributeurs qui fournissent des services d'élimination totalement indépendants de la vente ou de la fourniture de biens meubles corporels sont réputés fournir un service non imposable et ne sont pas tenus de percevoir la taxe sur ces transactions.
Les frais de ramassage, d'enlèvement et de recyclage des vieux matelas dans le cadre de la vente de nouveaux matelas sont analogues aux frais d'élimination des vieux pneus, de l'antigel, de l'huile ou des accessoires automobiles dans le cadre de la vente de nouveaux articles de ce type. Le contribuable n'offre ici le service d'enlèvement de matelas que dans le cadre de la vente de nouveaux matelas. De ce fait, le ministère estime que le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes sur ces frais.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
L'article du code de Virginia, le règlement et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2186.M