Août 23, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de rétorsion
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt de rétorsion émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le contribuable, un groupe de rétention des risques commercialement domicilié à ***** (État A), a déposé un formulaire 800RET, Virginia Retaliatory Tax Report, déclarant qu'aucun impôt n'était dû parce que ses coûts réglementaires d'exploitation en Virginie dépassaient les coûts réglementaires qu'un groupe de rétention des risques commercialement domicilié en Virginie paierait à l'État A. En cours d'examen, le département a augmenté les coûts réglementaires qu'un groupe de rétention des risques commercialement domicilié en Virginie paierait à l'État A en incluant le coût d'une commission d'audit interne. Étant donné que ces coûts réglementaires, tels qu'ajustés, dépassaient les coûts payés par le contribuable à la Virginie, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt de rétorsion dû. Le contribuable fait appel, soutenant que l'évaluation était erronée parce que les coûts réglementaires pour un groupe de rétention des risques commercialement domicilié en Virginie mais opérant dans l'État A étaient inférieurs à ce que le contribuable a payé pour opérer en Virginie.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 38.2-1026 prévoit :
Lorsqu'un assureur national ou ses agents sont soumis à des coûts réglementaires dans un autre État qui sont supérieurs à ceux imposés dans le Commonwealth aux assureurs domiciliés dans cet État ou à leurs agents, les coûts réglementaires imposés par le Commonwealth à ces assureurs étrangers ou à leurs agents sont augmentés pour être égaux aux coûts réglementaires imposés par l'autre État à l'assureur national ou à ses agents.
Pour que la taxe de rétorsion soit imposée, les coûts réglementaires d'un assureur de Virginie opérant dans un autre État doivent être plus élevés que ceux que la Virginie impose à des assureurs similaires opérant en Virginie mais domiciliés commercialement dans l'autre État. Dans ce cas, sur la base des informations fournies par le contribuable, les groupes de rétention des risques étrangers opérant dans l'État A, qui comprendraient un groupe de rétention des risques de Virginia opérant dans cet État, ne paient qu'une taxe annuelle de déclaration. Cette redevance était inférieure aux coûts réglementaires imposés par la Virginie au contribuable.
La commission d'audit interne que le ministère a attribuée à un groupe de conservation des risques de Virginia opérant dans l'État A n'a été imposée par l'État A qu'à ses assureurs nationaux, c'est-à-dire les assureurs de l'État A. Il semble qu'en procédant à cet ajustement, le ministère ait assimilé les "assureurs nationaux .... soumis à des coûts réglementaires dans un autre État" dans le Virginia Code § 38.2-1026 avec ce qu'une compagnie d'assurance hors de l'État paierait à son propre État. Cette référence aux "assureurs nationaux" désigne toutefois les assureurs de Virginie, et non les assureurs extérieurs à l'État qui supportent des coûts réglementaires dans leur propre État. Ces assureurs extérieurs à l'État seraient des assureurs "nationaux" au regard de leur propre législation, mais des assureurs étrangers au regard de la législation de la Virginie.
En conséquence, le contribuable n'était redevable d'aucun impôt de rétorsion à l'égard de la Virginie pour l'année fiscale 2017. L'évaluation sera donc annulée.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1995.M