Décisions du commissaire fiscal

Mai 20, 2019

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.

FAITS

Le département a émis un avis d'imposition à l'encontre de la contribuable le mars 20, 2018, après qu'elle a omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2014. Au mois d'avril 2018, la cotisation avait été intégralement payée. En juin 2018, le contribuable a déposé une déclaration pour l'année d'imposition 2014, signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. 

Le département a découvert que l'employeur du contribuable avait omis de déclarer l'impôt sur le revenu de Virginie qu'il retenait pour le compte de ses employés. Le département a donc remboursé l'impôt payé par le contribuable pour s'acquitter de la cotisation, mais a refusé le remboursement du trop-perçu indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu parce que la déclaration avait été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par le délai de prescription. La lettre de la contribuable, qui était jointe à la déclaration, soutient qu'elle devrait recevoir un remboursement parce qu'elle a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. 

DÉTERMINATION

Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :

Aucun remboursement en vertu du présent article... ne sera effectué... que ce soit à la suite d'une découverte par le ministère ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt en temps voulu de la déclaration... [souligné par l'auteur].

Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. D'après les lois de Virginia, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2014 était le 1 mai 2015. La déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 1, 2018, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2014.

La déclaration de revenus originale 2014 de la Virginie n'a été déposée qu'en juin 18, 2018, après l'expiration du délai de prescription. Si le contribuable n'avait pas déjà payé une cotisation pour l'année d'imposition 2014 et qu'il demandait simplement le remboursement pour la première fois, la demande de remboursement n'aurait pas été opportune. En outre, comme le contribuable ne déposait pas de déclaration modifiée pour demander le remboursement, aucune des exceptions au délai de prescription de trois ans prévues par le Virginia Code § 58.1-1823 ne s'appliquait. En conséquence, le remboursement du trop-perçu par le contribuable sur la déclaration déposée pour l'année fiscale 2014 ne peut être accordé. 

Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1719.B