Mai 14, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Les contribuables ont utilisé les distributions des comptes de retraite individuels (IRAs) pour acheter leur première maison. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques Virginia 2015 et ont demandé une soustraction pour les distributions au titre des revenus attribuables à un compte d'épargne pour l'achat d'un premier logement. Le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'un IRA peut être considéré comme un compte d'épargne pour l'achat d'un premier logement qui est éligible à la soustraction.
DÉTERMINATION
Au cours de la session 2014, l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi 331 (2014 Acts of Assembly, Chapter 729), qui permet à un contribuable de désigner un compte auprès d'une institution financière comme compte d'épargne pour l'achat d'un premier logement. Les distributions de ces comptes doivent alors être utilisées pour payer ou rembourser l'acompte et les frais de clôture admissibles pour l'achat d'une résidence unifamiliale en Virginia par un bénéficiaire qualifié. Un titulaire de compte peut soustraire tout intérêt, gain en capital ou autre revenu attribuable à ce compte dans la mesure où il est soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. Voir le Virginia Code § 58.1-322.02 25.
Les formulaires 1099fournis indiquent que le montant total des distributions était soumis à l'impôt fédéral sur le revenu. En tant que telles, les distributions remplissent la condition d'être "d'autres revenus attribuables à ce compte dans la mesure où ils sont soumis à l'impôt fédéral sur le revenu". Par conséquent, tant que le compte répondait par ailleurs aux exigences d'un compte d'épargne pour l'achat d'un premier logement, les IRAs auraient été éligibles.
Le ministère a publié des lignes directrices concernant le compte d'épargne pour l'achat d'un premier logement (les "lignes directrices"). Voir document public (D.P.) 15-2 (1/7/2015). Les lignes directrices exigent que, pour la première année d'imposition au cours de laquelle la soustraction est demandée, le contribuable joigne à sa déclaration une déclaration indiquant :
- Le nom de toute autre personne détenant un droit de propriété sur le compte ;
- Le numéro de compte ou tout autre identifiant du compte ;
- Le type de capital (espèces ou titres négociables) versé sur le compte ;
- Le montant du capital et des intérêts sur le compte au dernier jour de l'année d'imposition ;
- le montant des retraits effectués sur le compte au cours de l'année d'imposition ; et
- le ou les bénéficiaires du compte.
Les comptes d'épargne pour l'achat d'un premier logement ont une limite de capital de50,000 et une limite combinée de capital et d'intérêts de150,000. Afin de vérifier que les limites n'ont pas été dépassées, le département a tenté d'obtenir des relevés de compte des contribuables. À ce jour, ces déclarations n'ont pas été fournies.
Les contribuables se verront offrir une dernière possibilité de fournir les informations demandées. Les contribuables doivent soumettre, dans les 30 jours suivant la date de la lettre, des documents indiquant le montant de tous les retraits effectués sur les comptes au cours de l'année fiscale 2015 et le montant du capital et des intérêts restant sur les comptes, le cas échéant, au dernier jour de cette année fiscale. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les informations seront examinées et la soustraction sera autorisée, si elle est justifiée. Si les informations ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1870.M