Mai 9, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, a travaillé dans le Maryland au cours de l'année fiscale 2016. L'employeur du contribuable a retenu l'impôt sur le revenu du Maryland et le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes du Maryland. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Dans le cadre de l'audit, le département a établi une cotisation pour l'exercice fiscal en question. Le contribuable fait appel de la décision, soutenant que son employeur a retenu l'impôt sur le revenu du Maryland et que, par conséquent, il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu de Virginia.
DÉTERMINATION
Réciprocité
Virginia Code § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
Dans ce cas, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident et a déclaré l'ensemble de ses revenus au Maryland. En vertu de l'accord réciproque sur l'impôt sur le revenu entre le Commonwealth de Virginie et l'État du Maryland (12/7/2006), les résidents de Virginie qui se rendent quotidiennement dans le Maryland sont autorisés à faire retenir l'impôt et à le verser uniquement à la Virginie.
Si, pour un résident de Virginie, l'impôt sur le revenu du Maryland est retenu sur les salaires gagnés pendant les trajets domicile-travail dans le Maryland, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du Maryland afin d'obtenir un remboursement. Étant donné que le contribuable n'était pas un résident du Maryland à l'adresse 2016 et que ses revenus provenant de l'employeur du Maryland consistaient uniquement en salaires, le contribuable était tenu de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu de la Virginie en vertu de l'accord de réciprocité.
Par conséquent, la cotisation pour l'exercice fiscal 2016 est correcte. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le contribuable doit payer le solde dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter toute action de recouvrement.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1872.A