Mai 21, 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel du refus de remboursement de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) payée à la ville de ***** (la "ville") pour les années fiscales 2013 à 2015. Vous faites également appel d'une évaluation de la taxe BPOL émise par la ville pour l'année fiscale 2016.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.13703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est fondée sur les faits présentés au ministère et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a demandé le remboursement des taxes BPOL payées pour les années fiscales 2013, 2014 et 2015 et la correction d'une évaluation pour l'année fiscale 2016, en soutenant que la loi fédérale sur la liberté fiscale en matière d'Internet (la "loi"), codifiée au titre 47 U.S.C. § 151 note, préemptait l'imposition de la taxe BPOL de la ville sur les recettes brutes attribuables aux services d'accès à l'Internet. La ville a émis une décision finale rejetant la demande de remboursement du contribuable et confirmant l'évaluation. Le contribuable a introduit un recours auprès du département, en réitérant sa demande d'indemnisation. L'affirmation selon laquelle la loi empêche l'imposition de la taxe BPOL de la ville sur les recettes brutes attribuables aux services d'accès à l'internet.
ANALYSE
La ville soutient que la loi ne s'applique pas à la taxe BPOL. En outre, même si la loi s'applique à la taxe BPOL en général, la ville affirme que sa taxe BPOL bénéficie d'une clause d'antériorité. Le contribuable présente des arguments pour réfuter ces affirmations et affirme que la loi exclut l'imposition de la taxe BPOL sur les recettes brutes attribuables aux services d'accès à Internet.
Dans le document public (P.D.) 17-94 (6/9/2017), le ministère a conclu que la loi s'appliquait à la taxe BPOL. La ville fait valoir que ni le Commonwealth ni aucune localité ne reconnaît la loi comme une exonération fiscale, citant le P.D. 15-218 (12/8/2015). Dans ce cas, le ministère a déterminé que la loi n'empêchait pas l'imposition de la taxe sur les ventes de communications de Virginia à certains frais spécifiques imposés par le contribuable, tels que les frais d'activation et de résiliation anticipée et les frais de récupération de la bande passante. Le ministère n'a toutefois pas déclaré dans le P.D. 15-218 que la loi ne pourrait jamais empêcher l'imposition d'une taxe d'État ou locale autorisée par ailleurs par la loi de Virginia.
En outre, le ministère a refusé d'émettre des ordres de correction au motif qu'une localité de Virginia n'avait pas prouvé qu'elle pouvait bénéficier de la protection des droits acquis en vertu de la loi. Voir P.D. 18-24 (3/14/2018).
DÉTERMINATION
Étant donné que la question restante concerne un différend entre le contribuable et la ville sur la question de savoir si la ville bénéficiait de droits acquis en vertu de la loi, le ministère refuse d'émettre un ordre de correction dans ce cas en vertu du P.D. 18-24. Par conséquent, l'évaluation de la ville est maintenue. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1418.M