Mai 21, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus du Ministère d'accorder le crédit d'impôt pour frais de télétravail (le "crédit") demandé par ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal terminé le 31, 2016.
FAITS
Le contribuable, une société de type Subchapter S opérant en Virginie, a demandé le crédit pour l'année fiscale 2016. Le Département a refusé le crédit au motif que l'individu figurant sur la demande en tant qu'employé éligible devait être considéré comme un indépendant non éligible parce qu'il était 100% propriétaire du Contribuable. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il remplissait toutes les conditions pour bénéficier du crédit.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia auront la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur les sociétés, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia par le revenu imposable fédéral (FTI). Les revenus correctement inclus dans l'IFA d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément à Virginia Code § 58.1-402.
Le crédit est un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des entreprises pour les employeurs qui engagent des dépenses de télétravail éligibles dans le cadre d'un accord de télétravail ou qui procèdent à des évaluations du télétravail. Voir le Virginia Code 58 .1-439.12:07. Le crédit est égal au montant des dépenses encourues au cours de l'année civile qui se termine au cours de l'année imposable, sans excéder$50,000 au total. Le crédit peut être demandé pour un maximum de $1,200 de dépenses de télétravail admissibles pour chaque employé participant. Les travailleurs indépendants ne sont pas considérés comme des employés participants. Voir le Virginia Code 58.1-439.12:07 A.
Il n'existe pas de définition du terme "travailleur indépendant" aux fins du crédit d'impôt. En l'absence d'une définition de référence, le ministère estime qu'il convient de se référer à la manière dont le terme est utilisé dans l'IRC. Les "revenus nets provenant d'une activité indépendante" désignent les revenus bruts provenant d'une activité commerciale ou industrielle exercée par un contribuable. Voir IRC § 1402(a). Lorsqu'il est utilisé en référence aux revenus de l'activité indépendante ou aux revenus nets de l'activité indépendante, le terme "commerce ou entreprise" a la même signification que dans l'IRC § 162 et n'inclut pas la prestation de services par une personne physique en tant qu'employé. Voir IRC § 1402(c). Par conséquent, de l'avis du ministère, la question est de savoir si la personne était un employé du contribuable.
Les informations disponibles indiquent que la personne physique était 100% propriétaire du contribuable, une société de type S. La personne a rendu des services au contribuable contre rémunération et a reçu un W-2. Lorsque les actionnaires d'une société S rendent des services à la société pour lesquels ils reçoivent une rémunération, ils sont considérés comme des employés de la société et, en tant que tels, leurs salaires sont soumis à l'impôt en vertu de la loi fédérale sur les cotisations d'assurance (FICA), à l'impôt en vertu de la loi fédérale sur l'impôt sur le chômage (FUTA) et à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de l'État. Voir, par exemple, Internal Revenue Service (IRS) Revenue Ruling 74-44, 1974-1 C.B. 287, et Radtke v. United States, 712 F. Supp. 143 (E. D. Wash., 1989), aff'd 895 F.2d 1196 (8th Cir. 1990). Par conséquent, le ministère estime que l'intéressé était un employé participant au sens du Virginia Code § 58.1-439.12:07. En conséquence, la demande de crédit sera traitée et le crédit sera accordé si cela est justifié.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1460.M