Mai 18, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction des cotisations d'impôt sur le revenu despersonnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2014 et 2015.
FAITS
Les contribuables ont été contrôlés par le Département pour les années fiscales 2014 et 2015. La part de l'impôt sur le revenu local et d'État de leurs déductions détaillées a été réduite et la retenue à la source a été ajustée pour correspondre aux montants déclarés sur leurs formulaires fédéraux Schedule A et W-2, respectivement. Les ajustements ont donné lieu à des évaluations de l'impôt sur le revenu et des intérêts supplémentaires en Virginie. Les contribuables ne remettent pas en cause l'exactitude des ajustements effectués par le département, mais ils font appel des évaluations au motif que le département ne les a pas informés en temps utile de leurs erreurs de calcul.
DÉTERMINATION
Le système fiscal de Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Les contribuables sont responsables du calcul, de la déclaration et du paiement de leur propre impôt sur le revenu. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour le contribuable et moins coûteux pour l'administration de l'impôt. La Virginie reçoit environ 3.5 millions de déclarations d'impôt sur le revenu par an. Seule une petite partie des contribuables individuels peut faire l'objet d'un contrôle ou d'un examen annuel. Le ministère s'est penché sur cette question à plusieurs reprises. Voir par exemple le document public 11-87 (6/2/2011), le document public 13-29 (3/11/2013) et le document public 14-32 (3/7/2014).
Le ministère a le pouvoir d'imposer l'impôt supplémentaire ainsi que les pénalités et les intérêts, conformément à la loi, lorsqu'il constate qu'un contribuable "n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité de l'impôt en bonne et due forme". Voir le Virginia Code § 58.1-1812. En outre, le Virginia Code§ 58.1-312 permet au département d'établir les impôts omis dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou la date effective de dépôt de la déclaration, selon la dernière de ces deux dates. Il s'agit du même délai que celui dont disposent les contribuables pour apporter des corrections à leur propre déclaration. Il existe des exceptions qui permettent de prolonger la période au-delà de trois ans, mais aucune ne s'applique dans ce cas. Le département a notifié aux contribuables qu'il procédait à des ajustements de leurs déclarations 2014 et 2015 le 28 août 11, 2017, bien avant que la période de trois ans n'ait expiré pour les années d'imposition en question. Ainsi, les ajustements du département ont été effectués en temps voulu, conformément à la loi de Virginie.
L'application d'intérêts sur les impôts insuffisamment payés est obligatoire en vertu du Virginia Code § 58.1-1812 et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés en tant que pénalité pour non-conformité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth. La loi de Virginie est claire en ce qui concerne l'évaluation des intérêts.
Conformément aux autorités citées ci-dessus, je ne trouve aucune raison d'ajuster ou de renoncer aux cotisations émises à l'encontre des contribuables pour les années d'imposition 2014 et 2015.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1463.B