Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2014. L'examen des dossiers du département a montré que les contribuables n'avaient pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer si leurs revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Les contribuables n'ayant pas répondu à la demande d'information, le département a établi une évaluation. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant qu'ils ont résidé en Virginie à partir du mois de juin 2014.
DÉTERMINATION
Résidence
Le code de Virginie § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Les contribuables reconnaissent qu'ils ont déménagé et changé leur résidence domiciliaire en Virginie depuis ***** (État A) en juin 2014.
Résidents à temps partiel
LeVirginiaCode § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année fiscale est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginia. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les résidents d'une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a été résident de Virginia. En outre, les résidents d'une partie de l'année peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Parce que les contribuables ont changé leur résidence domiciliaire en Virginie en juin 2014, ils seraient considérés comme des résidents pour une partie de l'année en vertu de la loi de Virginie. Les personnes qui s'installent en Virginie au cours d'une année d'imposition doivent remplir une déclaration de résident pour une partie de l'année (formulaire 760 PY). Les contribuables doivent donc remplir le formulaire 2014 760 PY et ne déclarer que les revenus qu'ils ont perçus pendant qu'ils résidaient en Virginie. 2014 Les contribuables indiquent que l'épouse a des difficultés à obtenir son formulaire fédéral W-2. Cette difficulté n'enlève rien à la responsabilité des contribuables de déposer une déclaration.
La déclaration demandée doit être déposée dans les 60 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203,Attention : *****. Une fois la déclaration reçue, elle sera traitée et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des meilleures informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1508.B