Mai 2, 2018
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie payé par ***** (les "contribuables") pour l'année fiscale se terminant le 31, 2015.Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ne résidaient pas en Virginie. Ils étaient les bénéficiaires de plusieurs trusts qui détenaient une société de type "S". La société S a eu un revenu imposable en Virginie au cours de l'année fiscale 2015.
Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers non-résidents de Virginia ( 2015 ) en demandant une soustraction pour les revenus de source étrangère gagnés par la S Corporation. Le département a examiné la déclaration 2015 et a refusé la soustraction des revenus de source étrangère, ce qui a entraîné une réduction du remboursement. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils avaient le droit de demander la soustraction des revenus de source étrangère en vertu de la loi sur les sociétés.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
Les articles du Virginia Code 58 .1-401 exemptent les petites sociétés commerciales de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie. Par conséquent, les sociétés S ne sont pas assujetties à l'impôt en Virginie. Virginia. Au lieu de cela, le revenu de ces sociétés est imposé aux actionnaires. Toutes les entités intermédiaires, y compris les sociétés S, sont tenues de déposer auprès du ministère une déclaration de renseignements annuelle indiquant leurs revenus et la liste de leurs propriétaires. En particulier, le Virginia Code § 58.1-391 A fournit :
Pour déterminer le revenu imposable en Virginie d'un propriétaire, toute modification décrite au § 58.1-322 qui se rapporte à un élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une entité pass-through doit être effectuée conformément à la part distributive du propriétaire, aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, de l'élément auquel la modification se rapporte
En vertu de cette loi, toute soustraction disponible en vertu du Virginia Code § 58.1-322 sera transférée d'une entité intermédiaire à un contribuable individuel, qui pourra à son tour appliquer la soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. La loi limite toutefois le type de modifications de soustraction transmises par les entités intermédiaires à celles autorisées par le Virginia Code § 58.1-322. Voir document public (D.P.) 10-274 (12/6/2010).
Virginia Code § 58.1-322 ne prévoit pas de soustraction des revenus de source étrangère. Bien que le Virginia Code § 58.1-322 permette une soustraction du FAGI pour certains revenus de source étrangère, il a été abrogé pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 2003. Étant donné que le revenu étranger était inclus dans le FAGI des contribuables et que le Virginia Code n'autorise pas de soustraction pour ce type de revenu, le ministère a eu raison de refuser la soustraction sur la déclaration de revenus 2015.
La politique de la Virginie a été formulée de manière cohérente dans les documents suivants : 03-54 (5/3/2003), 07-1 (2/22/2007), 08-103 (6/18/2008), et 09-50 (4/27/2009). En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginie payé par les contribuables pour l'année fiscale se terminant le 31, 2015 est rejetée.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1360.B